Control Financiar Bancar

Capitol 1. Controlul Financiar de Stat

Ministerul Finanţelor Publice, împreună cu Autoritatea Naţională de Control efectuează, în numele statului, controlul administraţiei de stat, ale instituţiilor publice administrate de stat şi ale instituţiilor publice, verificând astfel respectarea reglementărilor financiar-bancare în activitatea regiilor autonome, societăţilor comerciale şi alţi agenţi economici, în legătură cu îndeplinirea obligaţiilor acestora faţă de bugetul statului.

La nivel central controlul financiar se realiză prin Direcţia generală a controlului financiar de stat şi prin Garda financiară, iar in teritoriu de către Direcţia Generală a Finanţelor Publice şi Controlului Financiar de Stat, care este formată din: Direcţia generală a controlului financiar de stat, Direcţia Trezorerie, Direcţia de servicii interne, Serviciul analiză, sinteză, rapoarte şi relaţii cu mass-media, Serviciul buget şi achiziţii publice, Serviciul de control al activităţii interne, Serviciul juridic, Serviciul soluţionare contestaţii, Serviciul metodologia şi implementarea aplicaţiilor informatice, Administraţii financiare, Circumscripţii fiscale şi percepţii rurale.

Controlul financiar de fond se exercită asupra proceselor economice, financiare şi bugetare din perioadele anterioare, pe baza datelor din documente şi evidenţe tehnic-operative şi contabile. Perioada controlului este determinată prin acte normative, obiectivele fiind stabilite prin legi, hotărâri ale guvernului, norme metodologice sau tematici.

Controlul financiar operativ se exercită asupra acelor procese economice, financiare şi de gestiune curentă, care ulterior pot fi determinate cu mare greutate, iar în unele cayuri nu mai pot fi identificate.

1.1. Obiectivele controlului financiar de stat

Obiectivul general al controlului financiar exercitat prin Direcţia Finanţelor Publice îl constituie modul de folosire a veniturilor şi de angajare a cheltuielilor, precum şi onorarea obligaţiilor fiscale faţă de bugetul statului, în perioada unui exerciţiu financiar. Scopul controlului este de a analiza rezultatele economico-financiare, atât la nivelui entităţilor economice, în baza datelor din documentele verificare, bilanţurile contabile, declaraţiile de impunere.

Obiective:

- analiza modului de realizare a prevederilor bugetului de venituri şi cheltuieli aprobate, pe surse de venituri şi naturi de cheltuieli;

- modul de gestionare al patrimoniului propriu;

- modul de utilizare a surselor proprii, acordate şi atrase ale societăţii, în sensul respectării constituirii şi destinaţiei fondurilor societăţii, realizarea planului de investiţii;

- modul de respectare a procedurilor privind activitatea de achiziţii publice de bunuri;

- modul de organizare şi conducere a contabilităţii financiare, înregistrarea şi reflectarea rezultate rezultatelor acesteia;

- modul de exercitare a controlului financiar preventiv pentru toate documentele ce cuprind operaţiuni referitoare la drepturile şi obligaţiile patrimoniale;

- modul de nerespectare a disciplini financiare, valutare şi salariale;

- obligaţiile faţă de bugetul de stat;

- verificarea modului de rambursase la termenele scadente a ratelor, dobânzilor, modul de creare a surselor de rambursase a creditelor contractate;

Pentru îndeplinirea acestor obiective se vor avea în vedere următoarele aspecte:

1. Controlul financiar în ceea ce priveşte analiza BVC;

2. Controlul financiar în ceea ce priveşte organizarea şi conducerea contabilităţii financiare şi de gestiune, modul de gestionare a fondurilor materiale şi financiare;

3. Controlul financiar în ceea ce priveşte respectarea, modulde utilizare a surselor proprii şi atrase şi a legislaţiei în domeniul achiziţiilor publice;

4. Controlul financiar în ceea ce priveşte modul de organizare şi exercitare a controlului financiar de gestiune şi controlul financiar preventiv la unitatea verificată;

5. Controlul financiar în ceea ce priveşte respectarea disciplinei financiare, valutare şi salariale;

6. Controlul financiar în ceea ce priveşte obligaţiile către bugetul statului;

7. Controlul financiar al modului de constituire a surselor de rambursare a împrumuturilor contractate cu garanţia statului şi verificarea modului în care sunt respectate obligaţiile contractuale.

Capitolul 2. Controlul fiscal

Partea integrantă a controlului financiar de stat, controlul fiscal este exercitat de Ministerul FInanțelor Publice prin organele sale specializate de la nivelul central și teritorial precum și de către serviciile de specialitate ale autorităților administrației publice locale. Organele de control fiscal îndeplinesc o funcție ce implică exerciții ale autorității de stat.

Ordonanța nr 70/1997 abrobată și modificată prin Legea 64/1999 cu modificările și completările ulterioare definește operațiunea de control fiscal, ca fiind ansamblul activităților care au ca scop: verificarea realității, legalității și sincerității declarațiilor de impozite și taxe; verificarea corectitudinii și exactității îndeplinirii, conform Legii, obligațiilor fiscale de către contribuabili; activitatea de investigare și constatare a evaziunii fiscale.

Controlul fiscal este o formă a controlului financiar fiind instrumentul pe care îl au la îndemână puterile publice pentru supravegherea și determinarea, prin metode și tehnici specifice, a asigurării constituirii resurselor financiare ale statului, în speță veniturile fiscale care reprezintă partea covărșitoare a acestora.

2.1. Organizarea controlului fiscal

Direcția controlului fiscal este organul de specialitate al Ministerului Finanțelor Publice care exercită în teritoriu controlul fiscal în baza legilor în vigoare, a hotărârilor și programelor Guvernului, a sarcinilor Ministerului Finanțelor Publice și a limitelor de competență stabilite.

Direcția Generală a Controlului Financiar:

1) Serviciul de metodologie, coordonare și programare a activității controlului financiar din centrală și direcțiile teritoriale, asigură urmărirea realizării sarcinilor proprii și legătura cu celelalte direcții din Ministerul Finanțelor Publice, alte ministere și instituții centrale;

2) Serviciul de control al:

- Respectării disciplinei financiare și de plăți, de către agenții economici

- Restructurării obligațiilor societăților comerciale cu capital de stat și al gestionării patrimoniului public

- Respectării obligațiilor financiare către fondurile publice și al utilizării sumelor alocate de la buget pentru finanțarea activităților economice și instituțiilor publice

- Activitățile financiare a regiilor autonome, organizării și funcționării controlului financiar propriu al acestora

- Respectării reglementărilor financiar-contabile în activitatea instituțiilor și regiilor autonome din domeniul apărării naționale și ordinii publice

- Respectării reglementărilor financiar-contabile în activitatea societăților de asigurare și reasigurare.

Controlul fiscal include în sfera sa:

- sumele datorate,potrivit Legii, bugetului de stat și bugetelor locale

- orice alte sume care constituie venituri de natură fiscală, a căror administrare revine Ministerului Finanțelor Publice sau autorităților administrației publice locale.