Convenții de evitare a dublei impuneri România-Luxemburg

Introducere

Sistemul fiscal este un produs al gândirii, deciziei şi acţiunii factorului uman, creat iniţial pentru a răspunde unor obiective financiare la care, ulterior, s-au adăugat şi obiective de natură economico-socială.

În doctrina juridică, sistemul fiscal este considerat ca fiind format din “totalitatea impozitelor şi taxelor provenite de la persoanele fizice şi juridice care alimentează bugetele publice”.

O altă abordare a sistemului fiscal pune accentul pe elementele definitorii ale sistemului în general şi interpretează sistemul fiscal prin prisma relaţiilor dintre elementele care îl formează, astfel: ”sistemul fiscal cuprinde un ansamblu de concepte, principii, metode, procese, cu privire la o mulţime de elemente (materie impozabilă, cote, subiecţi fiscali) între care se manifestă relaţii care apar ca urmare a proiectării, legiferării, aşezării şi perceperii impozitelor şi care sunt gestionate conform legislaţiei fiscale, în scopul realizării obiectivelor sistemului”.

Sistemul fiscal este, aşadar, un sistem complex, incluzând în structura sa următoarele trei componente:

- totalitatea impozitelor, taxelor şi a altor venituri fiscale pe care statul, prin organele sale specializate, le percepe în baza unor reglementări legislative cu caracter fiscal;

- mecanismul fiscal, care cuprinde metodele, tehnicile şi instrumentele fiscale prin utilizarea cărora se asigură dimensionarea, aşezarea şi perceperea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat;

- aparatul fiscal, fără de care sistemul fiscal ar rămâne inert, el constituind motorul de punere în mişcare a mecanismului fiscal;

Marele Ducat de Luxemburg (Groussherzogtum Lëtzebuerg în luxemburgheză) este un stat în Europa care face parte din grupul de țări Benelux (alături de Belgia și Țările-de-Jos) și din Uniunea Europeană.

Luxemburgul este una dintre cele mai mici țări din Europa. Are o suprafață de circa 2,586 km². În vest se mărginește cu provincia belgiană Luxembourg, care (la 4.443 km²) are aproape o suprafață dublă față de cea a țării.

Marele Ducat de Luxemburg este sediu al numeroaselor organizatii internationale: Parlamentul European, Curtea de Justitie a Comunitatilor Europene, Curtea Europeana de Conturi, al serviciilor Comisiei Europene (Eurostat, Banca Europeana de Investitii, Oficiul Publicatiilor Oficiale al Comunitatilor Europene) si NAMSA.

Economia stabilă, puternică a Luxemburgului, prezintă creștere moderată, inflație redusă și șomaj redus. Sectorul industrial, dominat de industria siderurgică, a devenit tot mai diversificat, și include produse chimice, cauciucuri și alte produse. În ultimele decenii, creșterile în sectorul financiar au compensat declinul oțelului. Serviciile, în special cele legate de bănci, ocupă un segment tot mai important al economiei. Agricultura se bazează pe mici ferme familiale. Luxemburgul are legături comerciale și financiare în special cu Belgia și Olanda, și ca membru al UE, se bucură de avantajele pieței libere europene. Luxemburg are cel mai mare PIB per capita din lume (62 700 USD în 2005). Șomajul a fost de 4,4% din forța de muncă în iulie 2005.

În anul 2009, investițiile străine directe în Luxemburg au fost de 27,2 miliarde dolari. Totodată, Luxemburg a investit aproape 15 miliarde de dolari în alte țări.

Aflându-se în inima Marii Regiuni, ea însăşi pivot al spaţiului economic european, Marele Ducat reprezintă prin excelenţă o puternică concentrare de capital, datorată în principal multilingvismului, marii mobilităţi a forţei de muncă şi dezvoltării spectaculoase a sectorului financiar-bancar. Efectele acestor atuuri au fost întărite de un evantai de măsuri fiscale şi bugetare care au făcut din economia luxemburgheză un teren extrem de atractiv pentru implementarea şi dezvoltarea mediului de afaceri.

Printre atuurile actuale ale spaţiului economic luxemburghez se numără:

- cea mai mica rată a TVA-ului din Europa, de numai 15% faţă de 21% în Belgia, 19,6% în Franţa şi 16% în Germania;

- cea mai mică rată la nivel european privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: 38%, faţă de 58% în Franţa, 50% în Belgia şi 45% în Germania;

- o rată privind impozitul pe venitul societăţilor mai mică decât a vecinilor săi (în Luxemburg de 30,38%, faţă de 38,29% în Germania, 34,33% în Franţa, 33,99% în Belgia);