Impactul Impozitării Profitului

Impactul impozitării profitului asupra activităţii întreprinderii

Capitolul 1. Trăsăturile impozitului pe profit

Impozitele sunt plaţi care se fac către stat cu titlu definitiv şi nerambursabil. Caracterul definitiv al impozitului evidenţiază lipsa obligaţiei de restituire direct către plătitor a sumei percepute În schimbul acestora, plătitorii nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egală sau apropiată

Pentru toate societăţile, impozitele constituie o necesitate, ele fiind principalul alimentator cu venituri bănesti a bugetului, dar şi importante instrumente de politică financiară, economică şi socială

Datorită reorganizării agenţilor economici din ţara noastră sub forma companiilor naţionale, regiilor autonome, societăţilor comerciale, etc. A fost necesară o adaptare corespunzatoare a instrumentelor financiare şi fiscale prin intermediul cărora se realizează veniturile bugetului statului şi ale bugetelor locale.

Pană în anul 1990 inclusiv,veniturile bugetare au fost stabilite în mod diferenţiat. Astfel, unităţile economice de stat au plătit impozit pe beneficiul stabilit în cote progresive mai accentuate pe trepte de rentabilitate, iar unităţile cooperaţiei de consum şi cele de credit şi ale organizaţiilor obsteşti au plătit un impozit pe venit, calculat prin aplicarea unei cote proporţionale de 25%.

Acest sistem de impunere a determinat ca la acelaşi profit obţinut de agenţii economici din diferite domenii de activitate, aceştia să plătească un impozit diferit.

Pentru evitarea acestei situaţii, începand cu anul 1991 s-a creat un cadru juridic unitar care să asigure o participare echitabilă a agenţilor economici la formarea veniturilor statului în funcţie de mărimea şi natura profitului obţinut, instituindu-se impozitul pe profit.

În vederea determinării profitului impozabil sa iau în calcul toate caştigurile din orice sursă, inclusiv cele realizate din investiţiile financiare.

La determinarea profitului impozabil cheltuielile sunt deductibile numai daca sunt aferente realizării veniturilor impozabile si cele considerate deductibile potrivit prevederilor legale în vigoare.

Determinarea profitului impozabil se face astfel:

Profit impozabil = venituri totale - cheltuieli totale - venituri neimpozitabile + cheltuieli nedeductibile

Veniturile neimpozitabile sunt: dividendele, diferențele favorabile de titluri de participare, venituri din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile.

Capitolul 2. Analiza elementelor tehnice privind impozitul pe profit şi implicaţii

2.1.Obiectul impozitului pe profit

Obiectul impozitului este reprezentat de profit, văzut ca diferenţă între veniturile şi cheltuielile totale ale subiectului impozabil

2.2.Subiectul impozitului pe profit

Subiectul impozitului pe profit este reprezentat aşadar de societăţile de capital, organizate cel mai adesea ca societăţi pe acţiuni. Ele pot fi şi societăţi cu răspundere limitată, în măsură în care decid să fie impozitate astfel, acest tip de societăţi având posibilitatea să fie impozitate şi cu impozitul pe veniturile persoanele fizice (vezi aşa-numitele S corporations din S.U.A. la care am făcut referire pe parcursul capitolului anterior). Un regim aparte îl au societăţile cu răspundere limitată ce au un singur asociat, acestea fiind supuse în unele ţări impozitului pe profit, iar în altele impozitului pe venit.

2.3.Contribuabili

Sunt obligate la plata impozitului pe profit următoarele persoane:

- persoanele juridice române (companiile naţionale, societăţile naţionale, regiile autonome, societăţi comerciale, etc);

- persoanele juridice străine care desfăşoara activitate prin intermediul unui sediu permanent în România;

- persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică;

- persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română;

- persoane fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România, cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică; în acest caz, impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reţine şi se varsă de către persoana juridică română.