Impozitarea Persoanelor Juridice

IMPOZITUL PE PROFIT. TVA

O societate comerciala inregistreaza in primul trimestru al anului fiscal 2007 urmatoarele categorii de venituri:

a) Venituri din exportul marfurilor 10000 RON

b) Venituri din livrari de marfuri pe piata interna cu drept de deducere in valoare de 12000 RON, TVA 19%

c) Venituri din livrari marfuri pe piata interna scutite de TVA, fara drept de deducere in valoare de 2000 RON

d) Venituri din dividende obtinute de la o persoana juridica romana in valoare de 1000 RON

e) Venituri din dobanzi la conturile curente detinute la BRD , 300 RON

De asemnea, societatea inregistreaza si urmatoarele categorii de cheltuieli:

a) Achizitii de materii prime si materiale de pe piata interna in valoare de 7500 RON, TVA 19%

b) Achizitii de materii prime din importe in valoare de 2000 RON, taxa vamala platita de 10%, TVA 19%

c) Cheltuieli efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca in valoare de 1500 RON

d) Cheltuieli cu stocurile constatate lipsa 500 RON

e) Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile 100 RON

f) Cheltuieli pentru formarea si perfectionarea personalului 5000 RON

g) Cheltuieli sociale reprezentand bilete de tratament acordate salariatiilor 300 RON stiind ca valoarea Fondului de Salarii este de 50000 RON

h) Cheltuieli de protocol 2400 RON

i) Cheltuieli cu publicitatea 1200 RON

j) Cheltuieli cu sponsorizarea 200 RON

Sa se calculeze impozitul pe profit datorat de societatea comerciala pe primul trimestru, precum si TVA deductibil, TVA colectat, TVA de dedus, TVA de plata sau rambursat (dupa caz).

Rezolvare

1) Impozitul pe Profit

Initial ne propunem sa aflam impozitul pe profit datorat de societate, in aces sens se impune stabilirea naturii (din punct de vedere fiscal) a fiecarei categorii de venituri:

a) Veniturile din exportul marfurilor conform articolului 143 din cadrul Codului Fiscal sunt scutite de la taxa pe valoare adaugata, masura menita sa incurajeze exporturile economiei nationale. De asemenea, ele fac parte din categoria veniturilor impozabile.

b) Veniturile din vanzarea marfurilor de piata interna trebuie apreciate la valoare de

(12000 + 12000 * 0,19)= 14280 RON, valoare pe care o incaseaza societatea comerciala si sunt venituri impozabile.

c) Veniturile din livrarea marfurilor pe piata interna scutite de TVA , fara drept de deducere sunt definite in cadrul articolului 141 si sunt venituri impozabile.

d) Veniturile din dividende sunt include in cadrul veniturilor neimpozabile conform articolului 20 , litera a.

e) Veniturile din dobanzi sunt incadrate in categoria veniturilor impozabile.

Vom inregistra, astfel, Venituri Totale de: 27580 RON =(10000+14280+2000+1000+300)

Din care:

Venituri neimpozabile= 1000

Venituri impozabile= Venituri Totale- Venituri neimpozabile=27580 – 1000=26580

Venituri financiare= Venituri dividende + Venituri Dobanzi=1000 + 300=1300

Venituri exploatare (Cifra de afaceri) = Venituri totale – Venituri exploatare= 27580-1300 =26280 RON.