Obligațiile fiscale ale contribuabililor

OBLIGATIILE FISCALE ALE CONTRIBUABILOR DIN ROMANIA

1. Reguli comune aplicabile tuturor categoriilor de contribuabili din Romania

1.1 Definirea contribuabililor. Categorii de contribuabili

Din sfera contribuabililor fac parte persoanele fizice rezidente, persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate fie dependenta in Romania si au un sediu permanent pe teritoriul tarii, fie o activitate independenta si cele care obtin venituri pe teritoriul tarii noastre.

Impozitul se aplica urmatoarelor venituri:

a) in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei;

b) in cazul persoanelor fizice rezidente altele decat la punctual a) impozitul se aplica numai veniturilor obtinute in Romania, in functie de sursa veniturilor;

c) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania, venitului net atribuibil sediului permanent;

d) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara o activitate dependenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania, venitului salarial net din aceasta activitate dependenta;

e) in cazul altor personae nerezidente impozitul se aplica in functie de categoria de venit obtinut;

1.2 Inregistrarea fiscala

Inregistrarea fiscala consta in atribuirea unui cod fiscala oricarei personae sau

entitati care este subiect intr-un raport juridic fiscal.

Astfel, codul fiscal va fi:

a) pentru persoanele juridice, cu excepţia comercianţilor, precum şi pentru asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică, codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;

b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;

c) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;

d) pentru comercianţi, inclusiv pentru sucursalele comercianţilor care au sediul principal al comerţului în străinătate, codul unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale;

e) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

Pentru a li se atribui cod de identificare fiscala persoanele de la a) c) si e) si cele de la b) care au calitatea de angajator trebuie sa depuna obligatoriu declaratia de inregistrare fiscala.

Persoanele de la punctual d) primesc cod de identificare speciala in baza unei procedure speciale in materie.

Declaratia de inregistrare fiscala se depune in termen de 30 zile de la infiintare, in cazul persoanelor juridice, iar in cazul persoanelor fizice dupa data eliberarea actului de functionare, data inceperii activitatii sau data obtinerii primului venit.

Toti contribuabilii la bugetul general consolidate au obligatia sa inscrie pe documentele emise codul de indentificare fiscal propriu.

In cazul infiintarii de sedii secundre atat in Romania cat si in strainatate, contribuabilii sunt oblicati sa le declare in maxim 30 zile de la infiintare.

Declaratia de inregistrare fiscala este un formula pus la dispozitie gratuit de Agentia Nationala de Inregistrare Fiscal ce trebuie completat de catre depunator si va fi insotit de acte doveditoare in legatura cu informatiile precizate in declaratie.

In declaratie se vor completa date cu privire la indentificarea contribuabilului, la situatia juridical a acestuia, a obligatiilor de plata, a sediilor secundare si a altor informatii care sa ajute la identificarea sumelor datorate de catre contribuabil.

Dupa depunerea declaratiei de inregistrare fiscala, in termen de 15 zile, se primeste certificatul de inregistrare fiscala unde se afla si codul de inregistrare fiscala. Comerciantii sunt obligate sa puna certificatul de inregistrare fiscala la vedere in sediul in care isi desfasoara activitatea. In cazul pierderii sau deteriorarii acestuia se poate elibera un duplicate al certificatului.

Orice modificare de informatie precizata in declaratia de inregistrare fiscala se anunta la Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin depunerea unei delaratii de mentiuni in termen de 30 zile de la modificarea informatiilor.

In momentul incetarii conditiilor care au generat inregistrarea fiscala contribuabilii au obligatia de a preda la organelle competente certificatul de inregistrare fiscala si declaratia de mentiuni pentru a fii anulate.

1.3 Regimul de autorizare al agentilor economici care realizeaza venituri din vanzari de alcool, bauturi alcoolice, produse din tutun si cafea

Pentru ca un loc sa functioneze ca antrepozit trebuie sa detina o autorizatie emisa de autoritatile competente in urma unei cereri depuse de viitorul antrepozitar. In aceasta cerere trebuie sa se specifice amplasamentul si natura locului, cantitatea si natura produsele ce se vor produce sau depozita in antrepozit, detalii despre antrepozitar, si copie dupa actul de administrare am locuilui sau titlui de proprietate. Daca locul nu se afla in posesia celui care face cererea acesta trebuie sa atasseze o declaratie a proprietarului prin care acesta isi da acordul cu privire la activitatea desfasurata in acel loc si acceptul de a primi organelle de control.

In cazul in care o persoana vrea sa deschida mai multe antrepozite fiscale el depune o singura cerere pentru toate.

Autorizatia se va primi in maxim 60 zile de la depunerea cererii si va contine urmatoarele: elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat, descrierea si amplasarea locului antrepoizitului fiscal, tipul produselor accizabile si natura activitatii, capacitatea maxima de depozitare, nivelul garantiei, perioada de valabilitate a autorizatiei, orice alte informatii relevante pentru autorizatie.

Capacitatea de depozitare a antrepozitului se stabileste de comun accord cu autoritatile competente. Orice depasire a acesteia se anunta in termen de 15 zile pentru a fii aprobata.

Autorizatia poate fi modicata atat de catre autoritatiile competente, anuntandu-l in prealabil pe antrepozitar, sau la solicitarea antrepozitarului.