Taxele de consumație

TAXELE DE CONSUMATIE

Taxele de consumatie sunt impozite indirecte care se include in pretul de vanzare al marfurilor fabricate si realizate in interiorul tarii care percepe impozitul.

I. TAXA PE VALUAREA ADAUGATA ( TVA )

La baza aparitiei taxei pe valoarea adaugata sta impozitul pe circulatia marfurilor. Trecerea la taxa pe valoarea adaugata a facut posibila evitarea impozitarii in cascada a circulatiei marfurilor. Prin impozitarea in cascada, caracteristica impozitului pe circulatia marfurilor, avea loc o impunere a unei materii impozabile care continea impozitul pe circulatia marfurilor datorat anterior, ajungandu-se astfel sa se calculeze impozitul aferent unui venit impozabil in cadrul caruia era cuprins impozitul datorat anterior.

TVA a aparut in Franta, in 1954, in sfera sa de actiune fiind incluse serviciile si comertul cu ridicata. Ulterior, sfera sa de aplicare a fost extinsa si asupra altor activitati, in special asupra comertului cu amanuntul , generalizarea TVA avand loc tot in Franta, in ianuarie 1968. Concomitent cu Franta si alte state ale lumii au introdus taxa pe valoarea adaugata, iar in Uniunea Europeana organele de decizie au declarat acest impozit impozit general pentru state, mergand ulterior pe linia armonizarii legislatiei tarilor comunitare. O cota prelevata din TVA-ul colectat de statele Uniunii Europene constituie un venit al bugetului Uniunii.

Impozitele indirecte reflectate in situatiile financiarwe constituie , in general costuri ale agentilor economici, exceptie facand TVA care este echivalunta unei taxe asupra consumului , bazata pe o tehnica de acoperire specifica.

Pentru bugetul statului , TVA reprezinta un impozit indirect stabilit si perceput asupra valorii adaugate in fiecare stadiu al productiei si al distributiei, si asupra intregii valori a produselor si serviciilor.

VALOAREA ADAUGATA = reprezinta diferenta dintre incasarile obtinute din vanzarea bunurilor si prestarea serviciilor si platile efectuate pentru bunurile si serviciile aferente aceluiasi stadiu al circuitului economic.

FORME ale taxei pe valoare adaugata

Taxa pe valoarea adaugata colectata

= este taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii.

Taxa pe valoarea adaugata deductibila

= este taxa pe valoarea adaugata aferenta cumpararilor de bunuri sau receptionarii de servicii.

Taxa pe valoarea adaugata de dedus

= este taxa pe valoarea adaugata deductibila, care poate fi dedusa din taxa pe valoarea adaugata colectata, ca urmare a aplicarii proratei de deducere la taxa pe valoarea adaugata deductibila.

Taxa pe valoarea adaugata de plata

= reprezinta diferenta dintre taxa pe valoarea adaugata colectata si taxa pe valoarea adaugata de dedus (sau deductibila daca prorata este 100%). Daca aceasta diferenta este negativa, vorbim despre taxa pe valoarea adaugata de recuperat.

Caracteristicile taxei pe valoarea adaugata

a) Caracterul universal = se aplica tuturor operatiilor privind transferul bunurilor si prestarea serviciilor cu plata sau asimilate acestora.

b) Garanteza neutralitate = in interiorul tarii, intre fazele circuitului economic al productieie, nivelul cotei fiind acelasi indiferent de intinderea circuitului economic.

c) Este un impozit unic = dar cu plata fractionate, intrucat se calculeaza si se datoreza in fiecare stadium care intervine in realizarea si valorificarea produsului.

d) Se caracterizeza prin transparenta = intrucat asigura fiecarui subiect impozabil posibilitatea de a cunoaste exact marimea taxei colectate , a celei deductibile si de plata la buget in fiecare luna.

e) Asezarea TVA se bazeaza pe principiul destinatiei = adica taxa se aplica in statul de destinatie ( in care produsul se consuma ) , si nu in statul de origine ( unde se realizeaza produsul ).

f) Inechitatea fiscala = ca urmare a proportionalitatii cotei de TVA , dar si din cauza faptului ca nu tine seama de situatia personala a suportantului.

g) Mecanismul asezarii TVA impulsioneza activitatea economico-financiara a agentilor economici.

Cotele TVA

a) Cota standard a taxei pe valoarea adaugata este de 19% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru orice operatiune impozabila care nu este scutita de taxa pe valoarea adaugata sau care nu este supusa cotei reduse a taxei pe valoarea adaugata.

b) Cota redusa a taxei pe valoarea adaugata este de 9% si se aplica asupra bazei de impozitare, pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

- dreptul de intrare la castele, case memoriale , monumente istorice, de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri si expozitii;

- livrarea manualelor scolare, ziarelor si revisteror, cu exceptia celor destinate publicitatii;

- livrari de proteze de orice fel si de accesorii ale acestora , cu exceptia protexelor dentare;

- livrari de produse ortopedice;

- medicamente de uz uman si veterinar;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau a sectoarelor cu functie similara, inclusive inchirierea terenurilor amenajate pentru camping.

c) Cota de TVA recalculate – 15.966% sau 8.257% , utilizata pentru determinarea

TVA colectata pentru livrarile de bunuri si prestarea de servicii a caror baza de impozitare include TVA.

Modul de calculare al cotei TVA recalculate :

Cota TVA 19 % recalculata = [19/ (19+100) ]* 100 = 15.966 %

Cota TVA 9% recalculate = [ 9/ (9 + 100)]* 100 = 8.257%