Tendințe ale Fiscalității în Danemarca

Tendinţe globale în domeniul impozitării

Structura şi dezvoltarea veniturilor fiscale

Deşi raportul fiscal în PIB a scăzut cu peste două puncte procentuale şi jumătate din 2005 la 48,1% în 2009, Danemarca încă prezintă cel mai mare nivel din UE. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că raportul fiscal în PIB supraestimează povara fiscală daneză oarecum în raport cu alte ţări, de vreme ce veniturile de transfer (de exemplu, pensiile) sunt impozitate, şi nu sunt plătite pe o bază netă, deşi nici un venit corespunzător nu este luat în considerare atunci când se măsoară PIB-ul.

Structura fiscală daneză se diferenţiază într-o serie de privinţe. Contribuţiile sociale sunt foarte mici deoarece cele mai multe cheltuieli sociale sunt finanţate din impozitare generală, în special impozitul pe venit personal. Impozitele directe corespunzătoare formează 62,8% din total veniturilor fiscale (UE-27 31,1%). Impozitele pe venitul personal formează cea mai mare parte a impozitelor directe, reprezentând 55,1% din impozitele totale în 2009. Proporţia impozitelor indirecte a fost de 35,4%, care este usor sub media UE (37,7%).

În ceea ce priveşte distribuţia veniturilor între nivelurile de guvernare, Danemarca diferă în mod substanţial de media UE din cauza rolului mic jucat de fondurile de securitate socială. Ca urmare, ponderea impozitelor colectate de către guvernul central, si în special de administraţia locală este ridicată, respectiv 72,1% si 25,8% (UE- 58,0% si 10,7%).

Raportul fiscal în PIB a oscilat între 47,9% si 50,8% în ultimul deceniu. Vârful a fost atins în anul 2005, în timp ce valoarea de 48,1 %, înregistrată atât în anul 2008 cât si în 2009 arată valoarea inferioră. Structura veniturilor a rămas stabilă, cu excepţia contribuţiilor la asigurările sociale care au atins aproape 2% din PIB la începutul acestui deceniu, dar au fost în jurul valorii de 1% din 2002.

-% din PIB-

Structura veniturilor 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Impozite indirecte 17,2 17,4 17,5 17,4 17,6 18,0 18,1 17,9 17,4 17,0

Impozite directe 30,5 29,5 29,3 29,6 30,4 31,9 30,7 30,1 29,9 30,2

Contribuţii sociale 1,8 1,7 1,2 1,2 1,0 1,1 1,0 1,0 1,0 1,0

TOTAL 49,4 48,5 47,9 48,0 49,0 50,8 49,6 48,9 48,1 48,1

Tabelul nr.1.- Structura veniturilor

Figura nr.1.- Structura veniturilor

Impozitarea consumului, a muncii şi a capitalului; taxele de mediu

Rata de impozitare implicită pe consum de 31,5% (UE- 20,9%) ramâne cea mai mare între statele membre, datorită unei rate de TVA de 25% si lipsa unor tarife reduse. Rata a scăzut însă o dată cu înregistrarea celei mai mari valori în 2006 (34,2%).

În ciuda nivelului ridicat de impozitare, rata de impozitare implicită asupra forţei de muncă de 35% nu se află printre cele mai ridicate din UE, dar este depăşită în alte zece state membre. Acesta a fost în continuă scadere începând cu anul 2000, ca rezultat, cel putin partial, de la reducerile taxelor pe muncă introduse începând cu prima reformă fiscală din 1999.