Auditul Managementului Proiectului - Modernizarea Parcurilor Balneare din Statiunea Calimanesti-Caciulata

Introducere

Pentru ca programele finantate sau co-finantate din bani publici saisi indeplineasca scopul si obiectivele cu maxima eficienta este necesara evaluarea lor si masurarea impactului pe care il au asupra indivizilor, grupurilor si comunitatilor.

Misiunea auditului performantei proiectului „Modernizarea Parcurilor Balneare din Statiunea Calimanesti-Caciulata”, proiect finantat prin Programul Operational Regional 2007 – 2013, Axa Prioritara 5, constain examinarea economicitatii, eficientei si eficacitatii practicilor de implementare a proiectului si a mijloacelor utilizate pentru realizarea acestuia. Pentru aceasta au fost identificarea si analizate impactul programului si masura in care obiectivele asteptate au fost realizate, modul in care resursele au fost procurate, gestionate si utilizate, valabilitatea si gradul de incredere a indicatorilor de performanta stabiliti, precum si rezultatele sau beneficiile proiectului.

Actiunea de audit se desfasoara la cererea finantatorului. Baza legala o constituie Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, publicatain Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 780 din 3 noiembrie 2011, modificatasi completata prin:

• Ordonanta Guvernului nr. 37/2004 pentru modificarea si completarea reglementarilor privind auditul intern, publicatain Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 91 din 31 ianuarie 2004, aprobata prin Legea nr. 106/2004, publicatain Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 332 din 16 aprilie 2004;

• Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 35/2009 privind reglementarea unor masuri financiare in domeniul cheltuielilor de personal in sectorul bugetar, publicatain Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 260/2009, publicatain Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 484 din 13 iulie 2009;

• Legea nr. 329/2009 privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar Internttional, publicatain Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 761 din 9 noiembrie 2009, cu modificarile si completarile ulterioare;

• Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitara a personalului platit din fonduri publice, publicatain Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 877 din 28 decembrie 2010, cu modifiaarile ulterioare.

Obiectivul general al auditului realizat il reprezintaexaminarea performantelor proiectului „MODERNIZAREA PARCURILOR BALNEARE DIN STATIUNEA CALIMANESTI - CACIULATA”, finantat prin Programul Operational Regional 2007 – 2013, Axa Prioritara 5, in vederea evaluarii modalitatii de utilizare a resurselor financiare ale investitorului precum si a banilor proveniti din Fondul European si elaborarea unor solutii privind imbunatatirea performantei proiectului.

Obiectivele specifice se refera la:

• evaluarea rezultatelor obtinute privind obiectivele urmarite;

• stabilirea corelatiei cu programul operational atat din punct de vedere al proiectului, cat si al surselor de finantare;

• evaluarea eficientei utilizarii resurselor in cadrul proiectului;

• evaluarea corectitudinii previziunii veniturilor si cheltuielilor din perioada de exploatare;

• evaluarea respectarii bugetului alocat;

• verificarea conformitatii activitatilor cu regulile si procedurile existente;

• evaluarea performantei proiectului prin prisma celor 3E.

Pentru obtinerea probelor de audit au fost utilizate tehnici si metode, precum:

a) Consultarea documentatiei aferente proiectului:

• ghidul solicitantului: Programul Operational Regional 2007 – 2013, Axa Prioritara 5 – ”Dezvoltarea durabila si promovarea turismului”

• caietele de sarcini pentru activitatiile proiectului;

• contractul cadru al proiectului de investitii;

• devizul estimativ al proiectului.;

• estimarea beneficiilor si a costurilor generate de proiect;

• analiza cost beneficiu;

b) Legislatia privind cheltuielile eligibile, a cheltuielilor privind aprobarea, avizarea si autorizarea proiectelor de investitii;

c) Examinarea Cererii de Finantare;

d) Examinarea Planului de Afaceri.

Capitolul I Aspecte teoretice

1.1 Cadrul teoretic si conceptual al auditului performantei

Ca o activitate distincta, auditul performantei a aparut intre anii 1960-1970 in tarile dezvoltate, cand parlamentarii au pus problema modului in care guvernele si-au indeplinit programele si contribuabilii formulau cereri privind guverne mai eficiente si mai putin costisitoare.

Termenul „auditul performantei” este utilizat in variante diferite de catre organizatiile internationale. Desi abordarile privind auditul performantei sunt relativ eterogene, principiile care-l definesc sunt aceleasi, in sensul ca acest audit combina rigoarea auditului de conformitate si auditului de atestare financiara cu principiul de baza, acela de adaugare de valoare si asigurarea credibilitatii, in conditii de independentasi obiectivitate ale auditorului.

Auditul performantei este definit ca o „examinare obiectivasi sistematica a realitatii pentru evaluarea performantei unei organizatii guvernamentale, program sau activitate, in scopul de a obtine informatii referitoare la utilizarea fondurilor si facilitarea luarii deciziilor de catre manageri in legatura cu supravegherea si initierea masurilor corective care se impun” (Oficiul General de Audit al S.U.A. – GAO). Pe langa economicitate si eficienta, auditul performantei cuprinde si auditul programelor, care include determinarea masurii in care rezultatele dorite sunt realizate si a modului in care entitatea a respectat legile si reglementarile importante care se refera la programele respective.

Curtea de Conturi defineste auditul performantei ca fiind ”o examinare sau o evaluare independentasi obiectiva a masurii in care un program sau o activitate a unei entitati publice functioneaza eficient si eficace in conditiile respectarii economicitatii”.