Impozitul pe Profit

1. De ce e nevoie de impozite?

Instituirea şi perceperea de către stat a impozitelor determină o importantă redistribuire a produsului intern brut. Prin aceasta, se manifestă rolul impozitelor pe plan financiar, economic şi social, rol ce diferă de la o ţară la alta.

În majoritatea ţărilor lumii, rolul cel mai important al impozitelor continuă să se manifeste pe plan financiar, întrucât cea mai mare parte a resurselor financiare mobilizate de stat pentru acoperirea necesităţilor publice provin din încasările aferente impozitelor. De câte ori se vorbeşte despre impozite, o problemă revine, parcă obsesiv: dacă impozitul este o plată acceptabilă pentru contribuabil.

Impozitele se practică sub o diversitate de forme, de aceea pentru a putea sesiza cu mai mare uşurinţă efectele diferitelor categorii de impozite pe plan financiar, economic, social şi politic, se impune clasificarea corespunzătoare a acestora, în funcţie de criteriile puse la dispoziţie de ştiinţa finanţelor publice .

Aceste criterii sunt următoarele:

• trăsăturile de fond şi de formă ale impozitelor;

-directe (pământul, clădirile, fabricile, magazinele)

-indirecte (taxe de consumaţie, monopoluri fiscale şi taxe vamale)

• obiectul asupra cărora se aşează;

-impozite pe venit

-impozite pe avere

-impozite pe consum sau pe cheltuieli.

• scopul urmărit de stat prin instituirea lor;

-impozite financiare, obişnuite;

-impozite de ordine (accize ridicate asupra alcoolului şi tutunului pentru corectarea

comportamentului persoanelor fizice şi juridice prin forţa corecitivă)

• frecvenţa perceperii lor la bugetul public;

-impozite permanente/ordinare

-impozite incidentale/extraordinare (cazul supraprofitului de război)

• după instituţia care le administrează.

In statele de tip federal:

-impozite federale;

-impozite ale statelor, regiunilor sau provinciilor membre ale federaţiei;

-impozite locale:

In statele unitare:

-impozite încasate la bugetul administraţiei centrale de stat;

-impozite locale.

2.Impozitul pe profit

1. Plătitorii de impozit pe profit

Conform legislației actuale din România, sunt obligate la plata impozitului pe profit persoanele juridice române, persoanele juridice străine care desfașoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, persoanele juridice străine și persoanele fizice nerezidente care desfașoară activități în România într-o asociere fară personalitate juridică și persoanele juridice străine care realizează venituri din sau în legatură cu proprietăți imobiliare situate în România sau venituri din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoana juridică română.

În cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în Romania cât și în străinătate din asocieri fără personalitate juridică, impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reține și se varsă de către persoana juridică română.

2. Scutiri de la plata impozitului

Sunt scutite de la plata impozitului pe profit mai multe categorii de contribuabili:

-trezoreria statului

-instituțiile publice

-persoanele juridice române care plătesc impozit pe venitul microintreprinderilor

-fundațiile române constituite ca urmare a unui legat

-cultele religioase

-instituțiile de învățământ particular acreditate

-asociațiile de proprietari constituite ca persoane juridice și asociațiile de locatari recunoscute ca asociații de proprietari

-Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar

-Fondul de compensare a investitorilor

-Banca Națională a României

-Fondul de garantare a pensiilor private.

3. Calculul profitului impozabil

Profitul impozabil se calculează ca diferență între veniturile realizate din orice sursă și cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri (cheltuieli deductibile), dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile și la care se adaugă cheltuielile nedeductibile.

Profitul impozabil poate diferi de profitul brut contabil, deoarece nu toate cheltuielile evidențiate de o societate în contul de profit și pierdere sunt deductibile, unele fiind deductibile parțial.

4. Cotele de impozit pe profit

Cota standard a impozitului pe profit care se aplică asupra profitului impozabil in România este de 16%, cu urmatoarele excepții reglementate pentru:

-firmele care desfășoară activități de natura barurilor și cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv firmele care realizeaza venituri de aceasta natură șn baza unui contract de asociere, datorează un impozit minim de 5% aplicat la veniturile realizate numai în situația în care impozitul pe profit datorat pentru activitățile desfășurate este mai mic decat 5% din veniturile respective. În cazul în care impozitul pe profit datorat este mai mare de 5% din veniturile realizate, aceste firme datorează cota standard de 16% impozit pe profit;

-vanzarea-cesionarea proprietăților imobiliare situate în România și a titlurilor de participare deținute la o persoana juridică românaă, ~10%.

Potriivt ministrului finanțelor publice,îincepand din 2011 microintreprinderile a căror cifră de afaceri este echivalentul sumei de până la 100.000 de euro pentru anul precedent și care au până la 9 salariați pot opta, între plata unui impozit pe profit de 16% și plata unei taxe de 3% din venituri.