Obiectivele unui audit și identificarea caracteristicilor firmei auditate

1. Auditul intern. Prezentare generala

• obiective

• carta de audit intern

• scopul auditului intern

• etapele organizarii unei misiuni de audit intern

Entitatile economice ale caror situatii financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului financiar sunt obligate sa organizeze si sa asigure exercitarea activitatii profesionale de audit intern, potrivit art. 20 din O.U.G. nr. 75/1999, republicata.

Auditul intern reprezinta activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilor entitatii economice in scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului, controlului si proceselor de conducere a acestuia.

Auditul intern se exercita in cadrul entitatii economice de catre persoane din interiorul sau exteriorul acesteia. Responsabilii pentru organizarea activitatii de audit intern, coordonarea lucrarilor si semnarea rapoartelor de audit intern trebuie sa aiba calitatea de auditor financiar. Practicile de audit intern se adapteaza entitatii economice auditate in functie de scopul, marimea, structura si domeniul de activitate ale acesteia.

Obiectivele auditului intern sunt urmatoarele:

• verificarea conformitatii activitatilor entitatii economice auditate cu politicile, programele si managementul acesteia, in conformitate cu prevederile legale;

• evaluarea gradului de adecvare si aplicare a controalelor financiare si nefinanciare dispuse si efectuate de catre conducerea unitatii in scopul cresterii eficientei actiavitatii entitatii economice, determinarea expunerilor la risc sau a punctelor slabe semnificative ale proceselor de control;

• evaluarea gradului de adecvare a datelor si/sau informatiilor financiare si nefinanciare destinate conducerii pentru cunoasterea realitatilor din entitatea economica;

• protejarea elementelor patrimoniale bilantiere si extrabilantiere si identificarea metodelor de prevenire a fraudelor si pierderilor de orice fel.

Responsabilul auditului intern trebuie sa redacteze o carta a auditului intern care sa fie aprobata de catre directorul general si acceptata de consiliul de administratie.

Carta auditului intern are drept rol:

• sa stabileasca pozitia serviciului de audit intern in cadrul organizatiei;

• sa autorizeze accesul la documente, personal si bunuri fizice, necesar indeplinirii corespunzatoare a misiunilor;

• sa defineasca sfera de activitate a auditului intern.

2.Scopul organizarii auditului intern:

• sa genereze un plus de valoare organizatiei – cand auditorii interni intervin conform unor modalitati bine adaptate culturii si resurselor sale;

• sa ofere o asigurare conducerii entitatii auditate;

• dialogul permanent cu organele de conducere – permite adaptarea sferei si a calendarului misiunii la necesitatile conducerii, ramanand in sarcina responsabilului auditului intern sa stabileasca tehnicile de audit ce trebuie aplicate si sa informeze conducerea atunci cand natura si importanta rezultatelor evidentiaza riscuri semnificative pentru organizatie;

• varietate si interdependenta – misiunile de audit intern pot lua forme multiple. Asa cum asigurarea si consultanta nu se exclud reciproc, acestea nu exclud nici realizarea altor misiuni precum investigatiile sau alte prestatii din afara auditului, efectuate la solicitarea conducerii unitatii. Numeroase servicii de audit vor avea un rol atat de asigurare, cat si de consultanta;

• obiectivitatea auditului intern nu ar trebui sa fie afectata de deciziile luate de conducere ca urmare a unor astfel de misiuni;

• reexaminarea si actualizarea periodica a obiectivelor, sferei si modalitatilor de executare a misiunii pe toata durata activitatii; auditorii interni pot largi sau restrange sfera de aplicabilitate a misiunii in functie de cererea conducerii, dar trebuie sa se asigure ca sfera prevazuta de activitate va permite atingerea obiectivelor misiunii.