Evaluarea Riscului de Audit

Referat
7.5/10 (2 voturi)
Domeniu: Bănci
Conține 1 fișier: docx
Pagini : 11 în total
Cuvinte : 2754
Mărime: 34.53KB (arhivat)
Cost: 7 puncte
Profesor îndrumător / Prezentat Profesorului: Ioan Tara
UNIVERSITATEA DIN ORADEA FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE ANUL III-ID FB

Cuprins

1. RISCURI ÎN AUDIT 3

1.1 Riscuri specifice intreprinderii 3

1.2. Riscuri legate de natura operatiilor 5

1.3. Riscuri legate de proiectarea si functionarea sistemului contabil si al sistemului de control intern 6

2 IMPORTANȚA RELATIVĂ 6

3 RISCUL DE AUDIT 7

BIBLIOGRAFIE 11

Extras din document

1. RISCURI ÎN AUDIT

Riscul de audit este riscul ca auditorul sa exprime o opinie de audit incorecta atunci cand exista erori semnificative in situatiile financiare. Auditorul nu poate controla totul si toate operatiunile, ci folosind proceduri specifice, cauta sa obtina un grad rezonabil de certitudine ca situatiile financiare ale intreprinderii sunt corect intocmite.

Controlul obiectivelor in cadrul unui audit financiar se planifica in functie de factorii de risc si de importanta relative a acestora, care difera de la intreprindere la intreprindere. In functie de aceste riscuri:

- se aleg procedeele de lucru;

- se stabileste intinderea testelor si sondajelor;

- se precizeaza data si succesiunea interventiilor.

Riscurile nu au toate aceeasi probabilitate de a se realiza, ele putand fi grupate din acest punct de vedere in:

- riscuri potentiale

- riscuri posibile.

Riscurile potentiale sunt anomalii susceptibile a se produce daca nici un control nu este exrcitat pentru a le preveni sau pentru a detecta si corecta erorile care ar putea sa se produca. Aceste riscuri sunt comune tuturor intreprinderilor.

Riscurile posibile sunt formate din acea parte a riscurilor potentiale, impotriva carora intreprinderea nu a intreprins masuri eficiente menite a le limita si, ca urmare, exista o mare probabilitate ca erorile sa se produca fara ca ele sa fie detectate si corectate.

Pe parcursul exercitarii misiunii sale, auditorul se confrunta cu diferite categorii de riscuri, dintre care cele mai raspandite sunt cele legate de:

1. specificul intreprinderii

2. natura operatiilor

3. proiectarea si functionarea sistemului contabil si a sistemului de control intern.

1.1 Riscuri specifice intreprinderii

Riscurile generale, specifice intreprinderii sunt riscuri de natura sa influenteze ansamblul operatiilor intreprinderii. Pentru a controla o intreprindere, auditorul trebuie sa identifice, deci, caracteristicile proprii care o disting de celelalte intreprinderi si pentru aceasta sunt cercetate si analizate informatiile urmatoare:

- Activitatea intreprinderii si sectorul din care face parte; este esential sa se stie:

- Obiectul de activitate al intreprinderii (productie, prestari, comert, etc.), cai problemele de evaluare, de exemplu, nu sunt absolute identice;

- Daca intreprinderea face parte dintr-un sector in plina expansiune sau in declin (riscurile de incetare a activitatii fiind diferite);

- Daca exista reglementari special ale sectorului (aprovizionare, vanzari, finantari, formare preturi, etc.)

- Organizarea si structura intreprinderii: problemele de control se pun diferit atunci cand:

- O intreprindere face parte dintr-un grup, fata de una neintegrata;

- Toate activitatile sunt concentrate sau sunt dispersate in mai multe localitati;

- Organigrama intreprinderii este bine stabilita sau responsabilitatile sunt defectuos stabilite, etc.

- Politicile generale ale intreprinderii

- Financiare

- Comerciale

- Sociale

- Perspectivele de dezvoltare ale intreprinderii: de exemplu, daca intreprinderea prevede o dezvoltare rapida, auditorul trebuie sa acorde atentie mijloacelor material si financiare necesare acestui program, iar daca perspectivele intreprinderii sunt pesimiste, auditorul va acorda atentie aspectelor legate de continuitatea activitatii.

- Organizarea administrative si contabila:

- Existent unui sistem informatic;

- Existenta unei proceduri administrative si contabile;

- Existenta unui sistem de control bugetar;

- Existent unui sistem de control intern influenteaza modul de organizare si eficienta controlului propriu al auditorului.

- Politicile contabile ale intreprinderii: chiar daca inainte de a aborda controlul sau, auditorul trebuie sa se asigure de:

- Principiile contabile aplicate;

- Fundamentarea alegerii acestora, cel putin pentru posturile principale sau punctele caracteristice ale activitatii.

Informatiile de mai sus permit aprecieri cu privire la urmatoarele riscuri:

a. Riscuri legate de situatia economica a intreprinderii

b. Riscuri legate de organizarea generala

c. Riscuri legate de atitudinea conducerii.

a. Riscuri legate de situatia economica a intreprinderii

Riscurile nu sunt aceleasi intr-o intreprindere fara dificultati cu cele dintr-o intreprindere aflata in dificultati financiare. In primul caz, conducatorii pot fi tentati sa duca o politica conservatoare sau sa neglijeze anumite functii ale intreprinderii. In al doilea caz, conducatorii pot avea reactii disperate sau periculoase (operatiuni ilicite, credite neavantajoase, investitii nerationale) sau pot amana, din lipsa mijloacelor financiare, luarea unor decizii.

Auditorul trebuie sa cunoasca perceptia pe care conducatorii o au asupra situatiei intreprinderii, pentru a putea sa-i ajute sa inteleaga situatia in care se afla.

b. Riscuri legate de organizarea generala

Printre factorii care genereaza asemenea riscuri se afla:

- Natura si complexitatea structurilor organizatorice si a procedurilor de lucru. Tranzactiile unei intreprinderi sunt de complexitati diferite si pot fi intr-o masura mai mica sau mai mare influentate de reguli contabile, fiscal, juridice, etc. Cu cat aceste structure si reguli sunt mai complexe, cu atat sunt mai mari riscurile de eroare.

- Calitatea gestiunii. Calitatea procesului de elaborare, transmitere si urmarire a deciziilor determina o reducere a riscurilor de producere, a operatiilor periculoase sau ale caror consecinte sunt prost masurate. De asemenea, calitatea resurselor umane influenteaza riscurile intreprinderii in functie de modul cum se asigura o corespondenta intre competenta profesionala si complexitatea sarcinilor.

Preview document

Evaluarea Riscului de Audit - Pagina 1
Evaluarea Riscului de Audit - Pagina 2
Evaluarea Riscului de Audit - Pagina 3
Evaluarea Riscului de Audit - Pagina 4
Evaluarea Riscului de Audit - Pagina 5
Evaluarea Riscului de Audit - Pagina 6
Evaluarea Riscului de Audit - Pagina 7
Evaluarea Riscului de Audit - Pagina 8
Evaluarea Riscului de Audit - Pagina 9
Evaluarea Riscului de Audit - Pagina 10
Evaluarea Riscului de Audit - Pagina 11

Conținut arhivă zip

  • Evaluarea Riscului de Audit.docx

Alții au mai descărcat și

BCR Practica

Mesajul Presedintelui Banca Comerciala Romana încheie anul 2003 cu rezultate financiare pozitive, care ne multumesc si care confirma strategia si...

Garantia Creditelor

Necesitatea garantarii creditelor decurge din existenta riscului imprumutului. Deci banca trebuie sa asigure ca agentii economici care trebuie sa...

Grila cu Raspunsuri Informatica de Gestiune (Baze) 2008-2009 Aranjate Alfabetic

Accesul la o locatie de memorie se realizeaza prin: a. unitatea aritmetico-logica; b. adresele de memorie; c. adresare de memorie; d. locatii de...

HVB Tiriac

Bancile sunt entitati economice specializate, menite sa infaptuiasca in economie creditarea bancara. In acest fel, ele asigura functionarea deplina...

Clientii unei Banci si Serviciile Oferite

În anul 1950 a avut loc orientarea pe client, ceea ce a însemnat concentrarea pe cerinþele clienþilor. Grija principalã era de a identifica...

Te-ar putea interesa și

Evaluarea Riscului de Audit și a Controlului Intern

CAPITOLUL 1 1.1 Riscurile de audit Orice misiune de audit implică riscuri, iar identificarea lor, încă din etapa de planificare a lucrărilor,...

Auditul Imobilizarilor Corporale in Cadrul Firmei Metropol SRL

CAPITOLUL 1 ARIA DE APLICABILITATE ŞI AUTORITATEA STANDARDELOR INTERNAŢIONALE DE AUDIT STATUTAR 1.1. Auditul statutar ca domeniu de cercetare a...

Planificarea activității de audit financiar

”Lucrul cel mai important nu este numărul de idei adunate în mintea ta, ci legătura care le uneşte”. TITU MAIORESCU Exprim întreaga mea...

Riscuri de Audit

INTRODUCERE Prin prezenta lucrare mi-am propus să scot în evidenţă responsabilitățile și riscurile care pot apărea pe parcursul derulării unei...

Rolul auditului intern în evaluarea riscului de fraudă

1 . ROLUL SI OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN 1. Rolul auditului intern Auditul intern al calităţii 1 este o examinare sistematică şi independentă,...

Metode de Evaluare a Riscului în Activitatea de Audit financiar-contabil

1. Introducere Obiectivul auditului a evoluat de la detectarea fraudelor şi erorilor, proces care presupunea o verificare detaliată a tuturor...

Planificarea unei misiuni de audit

Introducere Planificarea misiunii de audit este o activitate pe care auditorul trebuie sa o faca din perspectiva logicii pt ca evaluarea...

Organizarea misiunii de audit intern la SC Todi SA

CAP.1.Auditul Public Intern – definirea conceptului de audit intern, rolul, sfera de activitate, tipuri de audit si obiective ale auditului public...

Ai nevoie de altceva?