Contabilitatea operațiilor de trezorerie

1.Trezoreria unei entitati cuprinde ansamblul operatiilor banesti si a altor instrumente si valori de trezorerie.

2.Clasa 5 de conturi are urmatoarea structura:

50. INVESTITII PE TERMEN SCURT

51. CONTURI LA BANCI

53. CASA

54. ACREDITIVE

58. VIRAMENTE

59. AJUSTARI PRIVIND PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE

3.Principalele documente utilizate sunt:

-chitanta ,registru de casa,extras de cont,dispozitie de plata/incasare catre caserie,cec de numerar,cambia,monetar etc.

4.Contabilitatea operatiilor banesti

Operatiile banesti se pot efectua prin caserie(in numerar)sau prin conturile de la banci(prin viramente)sau tranzactii cu hartii de valoare.

Agentul economic are obligatia sa-si deschida un cont la banca din care se efectueaza operatii de incasari si plati.

Conturi specifice utilizate:

-contul 5311 Casa in lei tine evidenta operatiilor in numerar,este un cont de activ,se debiteaza cu incasari si se crediteaza cu plati.Soldul final debitor arata numerarul existent in caserie la sfarsitul perioadei.

-contul 5121 Conturi la banci in lei tine evidenta operatiilor efectuate prin contul curent bancar si poate indeplini atat functia de activ cat si de pasiv:

*daca volumul incasarilor este mai mare ca cel al platilor si exista disponibilitati in cont atunci este cont de activ ,deci se debiteaza cu incasari si se crediteaza cu plati.Soldul final debitor reprezinta disponibilitatile banesti existente in cont la sfarsitul perioadei.

*daca nu exista suficiente incasari din care sa se efectueze plati iar banca este deacord sa ofere credite de trezorerie atunci contul 5121 este de pasiv,se crediteaza cu creditele acordate de banca si se debiteaza cu restituiri de credite.Soldul final creditor arata credite de trezorerie datorate bancii.

-conturile 5314 Casa in valuta si 5124 Conturi la banci in valuta ambele de activ tin evidenta operatiilor efectuate in valuta.

-contul 581 Viramente interne evidentiaza operatiile de transformare a banilor dintr-o forma in alta.Este un cont bifunctional care se soldeaza dupa efectuarea unei operatii complete.

-contul 542 Avansuri de trezorerie tine evidenta operatiilor care consemneaza avansuri de trezorerie in lei sau in valuta.Este un cont de activ,se debiteaza cu acordarea avansurilor si de crediteaza cu decontarea avansurilor ptr achizitii de bunuri,servicii.Soldul final debitor arata avansurile acordate si nedecontate.

Dobanzile aferente disponibilitatilor din conturi se inregistreaza in conturile:

- contul 5186 Dobanzi de platit-cont de pasiv

- contul 5187 Doabanzi de incasat-cont de activ

OPERATII SPECIFICE:

1.In data de 08.01.2007 o societatea comerciala efectueaza plati in caserie:

-avans de deplasare acordat unui agent comercial in valoare de 3200 lei in vederea perfectarii unor contracte comerciale conform ordin de deplasare,dispozitii de plata catre caserie.

-plata salariilor pentru angajati in suma de 14500 lei conform registru de casa si stat de salarii.

Formula contabila: % = 5311 17700

542 3200

421 14500

(cf ordin de deplasare,registru de casa si stat de salarii)

2.In data de 15.01.2007 societatea comerciala incaseaza un client in contul bancar in suma de 45000 lei conform ordin de plata si extras de cont

Formula contabila: 5121 = 4111 45000

(cf ordin de plata si extras de cont)