Contabilitatea Trezoreriei

Introducere

Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si miscarii investitiilor financiare pe termen scurt disponibilitatilor in conturi la banci si in casa, creditelor bancare si altor valori de trezorerie

Investitiile financiare pe termen scurt reprezinta actiunile proprii, rascumparate, actiunile achizitionate de întreprindere, obligatiunile emise si rascumparate, obligatiunile achizitionate si alte titluri de plasament achizitionate de întreprindere in vederea realizarii unui profit pe termen scurt. La intrarea in patrimoniu investitiile financiare pe termen scurt se evaluaza la costul de achizitie, care reprezint apretul de cumparare, sau la valoarea determinata potrivit contractelor incheiate. Cheltuielile accesorii de cumparare a investitiilor financiare pe termen scurt, cum sunt comisioanele si alte cheltuieli similare, se inregistreaza la alte cheltuieli financiare.

Conturi la banci cuprind: valorile de incasat, cum sunt cecurile, efectele comerciale depuse la banci; disponibilitatile in lei si in devize; carnetele de cecuri cu limita de suma;creditele bancare pe termen scurt;dobanzile aferente disponibilitatilor si creditelor bancare.

Sumele virate sau depuse la banci, sau prin mandat postal de catre terti si intreprinderile apartinand aceluiasi grup, pe baza de documente prezentate intreprinderii si neaparute inca in extrasele de cont, se inregistreaza intrun cont distinct. Conturile curente la banci se dezvolta in analitice pe fiacare banca in parte.

Dobanzile de incasat, aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banci, se inregistreaza distinc in contabilitate, fata de cele de plati, aferente creditelor acordate de banci in conturi curente, precum si cele aferente creditelor bancare pe termen scurt. Dobanzile de platit si cele de incasat, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza la cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare.

Mijloace banesti aflate in caseria intreprinderii, sunt evidentiate in contabilitate in mod distinct, in lei si in valuta.

Contabilitatea investitiilor financiare pe termen scurt

Pentru a evidentia investitiile financiare pe termen scurtse utilizeaza conturile din grupa 50 „Investitii financiare pe termen scurt”: 501 „Titliri de participare la societatile din cadrul grupului”, 502 “Actiuni proprii”, 503 “Actiuni”, 505 “Obligatiuni emise si rascumparate”, 506 „Obligatiuni”, 508 „Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate”, 509 „Varsaminte de efecte pentru investitii financiare pe termen scurt” si grupa59 „Provizioane pentru depreciarea conturilor de trezorerie”: 591 „Provizioane pentru depreciarea investitiilor fianciare la sociatati din cadrul grupului”, 592 „Provizioane pentru depreciarea actiunilor proprii”, 593 „Provizioane pentru depreciarea actiunilor”, 595 „Provizioane pentru deprecierea actiunilor”, 596 „Provizioane pentru depreciarea obligatiunilor”, 598 „Provizioane pentru depreciaerea altor investitii fianaciare si creante aimilate”.

Contul 502 “Actiuni proprii” tine evidenta actiunilor proprii rascumparate. Este un cont de activ. Se debiteaza cu costul de achizitie al actiunilor prorpi rascumparate. Se crediteaza cu valoarea actiunilor proprii cedate si cu diferenta dintre pretul de achizitie si cesiune. Soldul este debitor si reprezinta valoarea, actiunilor proprii rascumparate, detinute de intreprindere.

Contul 503 “Actiuni” tine avidenta actiunilor cotate si necotate, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt. Este un cont de activ. Se debiteaza cu valoarea la cost de achiozitie a actiunilor cumparate. Se crediteaza cu valoarea actiunilor cedate. Soldul contului este debitor si reprezinta valoarea actiunilor cumparate existyente in gestiunea intreprinderii.

Contul 505 “Obligatiuni emise si rascumparate” tine evidenta obligatiunilor emise si rscumparate. Este un cont de active. Se debiteaza cu valoarea actiunilor emise si rascumparate, se crediteaza cu valoarea obligatiunilor emise si rascumparate anulate. Soldul debitor reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate neanulate.

Contul 506 „Obligatiuni” tine evidenta obligatiunilor cumparate. Este un cont de activ. Se debiteaza cu valoarea de cost de achizitie a oblogatiunilor cumparate. Se crediteaza cu valoarea obligatiunilor cedate. Soldul debitor reprezinta valoarea obligatiunilor detinute de întreprindere.

Contul 508 „Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate” tine evidenta altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cumparate. Este un cont de activ. Se debiteaza cu valoarea de cost de achizitie a altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cumparate. Se crediteaza cu valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cedate. Soldul debitor reprezinta valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate detinute de întreprindere.