Decontări cu bugetul statului

Decontari cu bugetul statului

In cadrul decontarilor cu bugetul statului se cuprind: impozitul pe profit/venit, taxa pe valoarea adaugata, impozitul pe venituri de natura salariilor, subventiile de primit, alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.

1. Impozitul pe profit/venit de plata trebuie recunoscut ca datorie in limita sumei neplatite.

Daca suma platita depaseste suma datorata, surplusul trebuie recunoscut drept creanta. Impozitul pe profit, precum si celelalte impozite pentru care legislatia fiscala prevede efectuarea de plati anticipate se reflecta distinct in contabilitate, pe seama cheltuielilor si a conturilor de datorii, cu evidentierea separata a achitarii contravalorii acestora.

2. Taxa pe valoarea adaugata pentru achizitiile din Romania si pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate in Romania se determina si se inregistreaza in contabilitate potrivit legii.

3. Impozitul pe venituri de natura salariilor, care se inregistreaza in contabilitate, cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.

4. La alte impozite, taxe si varsaminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe cladiri, impozitul pe terenuri, varsamintele din profitul net al regiilor autonome, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru folosirea terenurilor proprietate de stat si alte impozite si taxe. Acestea se defalca in contabilitatea analitica pe feluri de impozite, taxe si varsaminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.

Ca urmare a desfasurarii activitatii, societatile comerciale genereaza datorii si creante fata de bugetul de stat si alte organisme publice.

? impozite directe, suportate de cei ce le platesc:

o Impozitul pe profit

o Impozitul pe venitul microintreprinderilor

o Impozitul pe venitul din salarii

o Impozit pe dividende

o Impozite si taxe locale: impozit pe cladiri, pe terenuri, pe venituri agricole, taxa pe mijloc de transport, taxa pe folosirea mijloacelor de publicitate

o Fonduri speciale: fondul special al drumurilor publice, fondul de sanatate.

? Impozite indirecte cuprinse in preturile bunurilor si serviciilor:

o Taxa pe valoarea adaugata

o Accize Taxe vamale

o Taxe pentru jocuri de noroc

o Taxe pentru lucrare de licenta, autorizatii de functionare

o Contabilitatea impozitului pe profit

Impozitul pe profit e platit de contribuabili - persoane juridice romane pe profitul impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania cat si din strainatate; persoane juridice straine care desfasoara activitatea printr-un sediu permanent in Romania, persoane juridice care desfasoara activitatea in Romania ca partener intr-o asociere ce nu da nastere unei persoane juridice pentru venituri realizate in activitatea desfasurata in Romania.

Rezultat impozabil = rezultatul contabil + cheltuieli ne deductibile - deduceri fiscale Pierderea fiscala din anii precedenti se acopera trimestrial din profitul fiscal, odata cu calcularea si inregistrarea impozitului pe profit. Pierderea contabila se recupereaza din profitul contabil in urmatorii 5 ani consecutivi.

Contabilitatea sintetica foloseste pentru inregistrarea in contabilitate a impozitului pe profit contul 441 ,, Impozitul pe profit / venit". dupa continutul economic este cont de datorii fiscale dupa functia contabila este cont bifunctional .Se crediteaza cu impozitul pe profit/venit datorat la bugetul statului sau la bugetele locale, cu corectarea erorii contabile referitoare la impozit pe profit datorat pentru exercitiul financiar anterior. Se debiteaza cu sumele virate la bugetul de stat/bugetele locale reprezentand impozitul de profit/venit ,datorii reprezentand impozit pe profit/venit anulate. Soldul final

creditor reprezinta impozitul pe profit/venit datorat. Soldul final debitor reprezinta creanta rezultata din impozitul pe profit/venit varsat in plus.

Contabilitatea taxei pe valoarea adaugata TVA este un impozit indirect, calcularea lui se efectueaza pe valoarea adaugata realizata de agentii economici si se suporta de catre consumatori. Calculul TVA se face la sfarsitul lunii cand se insumeaza TVA deductibila din jurnalul de cumparari, si TVA colectata din jurnalul de vanzari. Putem avea:

TVA colectata > TVA deductibila = TVA de plata Sau TVA deductibila > TVA colectata = TVA de recuperat Faptul generator de TVA este tranzactia comerciala

Contabilitatea sintetica foloseste pentru inregistrarea TVA in contabilitate urmatoarele conturi: 4423 ,,TVA de plata" 4424 ,,TVA de recuperat" 4426 ,,TVA deductibila" 4427 ,,TVA colectata" 4428 ,,TVA ne exigibila". Contul 4423 ,,TVA de plata" Sine evidenta taxei pe valoarea adaugata de platit la bugetul statului. dupa continutul economic este un cont de datorii dupa functia contabila este un cont de pasiv. Contul 4424 ,,TVA de recuperat" Tine evidenta TVA de recuperat de la bugetul statului. dupa continutul economic este un cont de creante

Impozitul pe profit reprezinta unul dintre principalele venituri bugetare cu o pondere relativ mare in totalul impozitelor directe. Impozitul pe profit se plateste la bugetul de stat de catre:

a) persoanele juridice romane, pentru profitul impozabil obtinut din orice sursa, atat din Roma?nia, cat si din strainatate (regii autonome, companii rationale, societati rationale, comerciale si agricole, organizatii cooperatiste, institutii financiare de credit etc.);

b) persoane juridice straine care desfasoara activitati printr-un sediu permanent in Roma?nia, pentru profitul aferent acestui sediu permanent.

Sediul permanent poate fi: un birou, o sucursala, o agentie, o fabrica, un magazin, o mana, un atelier, un jantier, numai daca au o durata de functionare mai mare de 12 luni;

c) persoanele juridice si fizice straine care desfasoara activitati in Romania, ca parteneri, o asociere care nu da nastere unei persoane juridice, pentru toate veniturile rezultate din activitatile desfasurate in Romania;

d) persoanele juridice straine care realizeaza venituri din proprietati imobiliare sau in legatura cu acestea situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana;

e) persoanele fizice rezidente, asociate cu persoane juridice romane, pentru veniturile reali-zate atat in Romania, cat si in strainatate din asocieri fara personalitate juridica.

Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:

a) trezoreria statului;

b) institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile realizate si utilizate, daca legea nu prevede altfel;

c) persoanele juridice romane care platesc impozit pe veniturile microintreprinderilor;

d) fundatiile romane;

e) cultele religioase, pentru veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult;