Documentația în audit

Colectare de către auditori a probelo precum şi a procedurilor ce la aplica trebuie să se găsească în documentaţia de audit, aceasta reprezentând informaţiile sau materialele ce sunt întocmite de auditor în săvârşirea misiunii sale ce sunt grupate în mod sistematic şi în conformitate cu cerinţele standardelor aplicabile. Astfel documentele de lucru sunt prezentate sub forma unor înscrisuri aşezate pe suport de hârtie sau înregistrări şi chiar pe suporţi electronici sau alţi purtători de informaţii.

Scopurile dar şi obiectivele documentaţiei de audit sunt reprezentate de:

· Planificarea, efectuarea revizuirea precum şi supravegherea activităţii de audit (acestea fiind necesare pentru că managerul sau auditorul să poată verifica prestaţia subalternilor dar şi pentru a putea efectua anumite controale în privinţa activităţii ce trebuie efectuată);

· Clarificarea probelor de audit ce au fost colectate în timpul misiunii ce trebuie să corespundă standardelor profesionale şi a celor de calitate;

· Susţinerea şi argumentarea raportului de audit. Pentru a-şi putea susţine opiniile dar şi pentru a putea să ia decizia cu privire la raportul ce urmează a fi aplicat auditorul se pune pe baza probelor ce au fost colectate dar şi a concluziilor.

Datorită faptului că documentarea reprezintă principala bază pentru conţinutul raportului de audit dar şi a opiniei de audit trebuie să mai îndeplinească următoarele condiţii şi anume să: asigure demonstrarea modului în care auditorul a respecta standardele şi practicile profesionale agreate, să ofere o bază pentru concluziile ce au fost formulate de auditor în privinţa aserţiunilor aplicate de către conducerea entităţii la întocmirea situaţiilor financiare, precum şi demonstrarea corectitudinii a înregistrărilor contabile ce au fost efectuate pentru a se observa dacă situaţiile financiare reflectă sau nu fidelitatea operaţiunilor sau a tranzacţiilor exerciţiului financiar .

Documentaţia de audit mai conţine un plan şu un program de audit cu privire la angajament aşadar, planul de audit reprezintă strategia ce urmează a fi desfăşurată în cadrul misiunii auditorului dar şi un cadrul conform căruia resursele echipei de audit sunt distribuite în etape ale angajamentului. Iar programele de audit fixează procedurile e urmează a fi aplicate de membrii echipei dar şi timpul alocat fiecărei operaţiuni.

Documentaţia de audit se păstrează în dosare iar majoritatea auditorilor folosesc ca şi forme de lucru dosarele de tip permanent şi dosarele de tip curent. Aşadar dosarele de tip permanent cuprind informaţii istorice reprezentate de o continuitate în activitatea clientului şi care sunt relevante pentru mai multe exerciţii financiare, acesta fiind înnoit de fiecare dată cu informaţiile necesare. În timp ce dosarele de tip curent au în compoziţia lor informaţii şi date aferente exerciţiului financiar auditat conform angajamentului. În privinţa dosarului curent acesta este format din documente de lucru ce arata activitatea echipei acestea clasificându-se în: balanţe de lucru, foii de lucru, documente de analizat a conturilor şi memoranduri, fiind întocmite manual sau cu ajutorul tehnologiei .