Metode și tehnici de control financiar

Procedee şi tehnici de control financiar

Controlul financiar este un proces prin care se urmăreşte respectarea normelor şi dispoziţiilor legale privind gestionarea mijloacelor materiale şi băneşti, aflate în patrimoniu entităţii pe baza documentelor înregistrate în evidenţa tehnică-operativă şi contabilă.

Control stabileşte dacă activitatea economică şi financiară este organizată şi se desfăşoară conform normelor, principiilor sau regulilor stabilite. Cunoaşterea şi îmbunătăţirea activităţii economico-financiare presupune un sistem metodologic, cu ajutorul căruia să se oglindească realitatea, legalitatea şi eficienţa.

Metodologia este constituită din întregul corp de metode, procedee, reguli şi postulate utilizate în procesul cercetării, inclusiv teoria asupra metodelor folositede ştiinţa economică. Transpunerea în practică a mecanismelor controlului financiar implică utilizarea unui întreg arsenal de metode, tehnici şi procedee care formează la un loc metodologiile de control.

Procedeele de control utilizate practică sunt următoarele:

A. studiul general prealabil asupra activităţii ce urmează a se controla;

B. controlul documentar contabil;

C. controlul faptic;

D. controlul total sau prin sondaj;

E. analiza economico - financiară.

A. Studiul general prealabil

Studiul general asupra organizării şi desfăşurării activităţii presupune cunoaşterea situaţiilor stabilite (programele, sarcinile, normele, scopurile, prevederile legale), precum şi a situaţiei reale privind activitatea ce se controlează.

B. Controlul documentar – contabil

Existenţa acestui procedeu este determinată de faptul că orice fenomen sau operaţie economică se reflectă într-un document justificativ. Controlul documentar contabil poate fi preventiv sau ulterior.

Documentele justificative reprezintă unul din elementele componente ale metodei contabilităţii, fără ele contabilitatea neputând face dovada efectuării operaţiilor respective. Documentele justificative fac dovada înfăptuirii operaţiilor şi angajează răspunderi, drepturi şi obligaţii cu privire la existenţa şi mişcarea elementelor patrimoniale.

Tehnicile sau modalităţile de control documentar contabil sunt următoarele :

- Controlul cronologic se exercită în ordinea întocmirii, înregistrării şi îndosarierii documentelor. Documentele se examinează pe fiecare zi, la rând, în ordinea în care sunt păstrate sau îndosariate, fără nici o grupare prealabilă.

- Controlul invers cronologic se exercită de la sfârşitul spre începutul perioadei de control. Se începe cu controlul celor mai recente operaţiuni şi documente şi se continuă de la prezent spre trecut.

- Controlul sistematic sau pe probleme presupune gruparea documentelor pe probleme (operaţii de casă, aprovizionare, salarizare) şi apoi controlul lor în ordine cronologică.

- Controlul reciproc constă în cercetarea şi confruntarea la aceeaşi entitate a unor documente sau evidenţe cu conţinut identic însă diferite ca formă pentru aceleaşi operaţiuni sau pentru operaţiuni diferite, însă legate reciproc.

- Controlul încrucişat constă în cercetarea şi confruntarea tuturor exemplarelor unui document, existente la unitatea controlată şi la alte entităţi cu care a avut relaţii economice.

- Controlul combinat sau mixt al documentelor reprezintă de fapt o îmbinare a procedeelor prezentate, care presupune gruparea actelor pe feluri, probleme sau operaţiuni şi examinarea fiecărui set sau pachet de documente în ordine cronologică ori invers cronologică a întocmirii, înregistrării sau îndosarierii lor.

- Investigaţia de control reprezintă modalitatea prin care organul de control obţine informaţia din partea personalului a cărui activitate se controlează. Investigaţia implică analiza unor probleme care nu rezultă clar din documente şi evidenţele puse la dispoziţie.