Fiscalitate - elemente ale fiscalității internaționale - studiu de caz - SUA, Canada, Australia, Japonia

Fiscalitate- elemente ale fiscalităţii internaţionale

Studiu de caz: SUA, Canada, Audtralia, Japonia

SUA

Întrucât Statele Unite ale Americii se numară printre principalii actori ai economiei mondiale (fiind, în paralel, şi principalul „jandarm" al epocii contemporane), optat a prezenta in lucrarea de fata câteva aspecte despre fiscalitatea din această ţară.

Trebuie precizat că în Statele Unite fiscalitatea trebuie studiată atât la nivel federal, cât şi la nivelul statelor care compun federaţia, întrucât acestea dispun de un sistem paralel de impozitare a beneficiilor, atât pentru impozitele directe, cât şi pentru impozitele indirecte.

Majoritatea statelor americane percep impozit pe venit, impozit pe profit şi o taxă generală asupra vânzărilor (echivalenţa taxei pe valoarea adăugată percepută în majoritatea statelor europene). Puţine sunt jurisdicţiile care nu se folosesc integral de prerogativele lor, renunţând să impoziteze la nivelul a una sau două dintre categoriile menţionate (de regulă, impozitul pe venit sau impozitul pe profit).

Impozitarea veniturilor se face pe baza unui barem progresiv, conform grilei din tabelul de mai jos, cotele de impunere variind între 10 -35%. Câştigurile din capital şi dividendele primite de o persoană fizică sunt considerate venituri impozabile şi sunt evaluate în funcţie de palierul de impozitare unde s-ar încadra. În raport de această încadrare, câştigurile din capital şi dividendele sunt impozitate cu 5% (dacă veniturile impozabile pot fi încadrate în primele două paliere de impozitare) sau 15% (pentru venituri impozabile superioare).

Tabel nr. 1 (SUA)

Cotele de impunere ale veniturilor persoanelor fizice (2005)

Categoriile de venituri impozabile (în USD) Persoane căsătorite care depun declaraţie comună Celibatari Persoană care are calitatea de cap de familie Persoane căsătorite care depun declaraţie separată Cotele de

impu¬nere (%)

0 -14.600 0-7300 0-10.450 0-7300 10

14.601-59.400 7301-29700 10.451-39.800 7301-29.700 15

59.401 -119.950 29.701-71.950 39.801-102.800 29.701-59.975 25

119.951-182.800 71.951-150.150 102.801 -166.450 59.976-91.400 28

182.801-326.450 150.151-326.450 166.451-326.450 91.401-163.225 33

Peste 326.451 Peste 326.451 Peste 326.451 Peste 163,225 35

Sursa: www.doingbusiness.org

Trebuie spus însă că baza de impunere este determinată prin luarea în considerare a unor largi categorii de cheltuieli deductibile, dintre care menţionăm:

- deducerile personale: deducerea acordată contribuabililor a căror

venituri nu depăşesc un anumit cuantum ( ex: pentru un venit de 3200 USD, deducerea este 109.475 USD pentru un contribuabil celibatar

- deducerile standard: deducerea standard obişnuită (5000 USD pentru un celibatar, 10.000 USD pentru un cuplu, 7300 USD pentru un cap de familie); deducerile pentru persoanele născute înainte de 2 iunie 1941 şi pentru nevăzători (între 6250 - 14.000 USD); deducere pentru fiecare persoană dependentă - 800 USD;

- diverse tipuri de credite fiscale: creditul fiscal pentru impozitele plătite în străinătate (dacă depăşesc 300 USD); creditul fiscal pentru cheltuielile copiilor mai mici de 12 ani şi a persoanelor dependente; creditul fiscal pentru persoanele în vârstă sau cu dizabilităţi; creditul fiscal pentru cheltuielile cu educaţia copiilor (maxim 4000 USD); creditul fiscal pentru contribuţiile la un plan de economisire pentru pensie; creditul fiscal pentru copii; creditul fiscal pentru cheltuielile ocazionate de adoptarea unui copil; alte tipuri de credite fiscale (pentru dobânzile la creditele contractate, pentru folosirea unor surse neconvenţionale de energie);

- deducerile pentru cheltuielile provocate de evenimente de forţă majoră (accidente de masină, demolări care sunt consecinţa unui dezastru, cutremure, incendii, inundaţii, uragane, naufragii, furtuni, atacuri teroriste, tornade, vandalism şi erupşii vulcanice) sau pentru cheltuielile provocate de savârşrea asupra contribuabilului a unor infracţiuni (şantaj, furt, jaf armat, răpire pentru obţinerea unei răscumpărări).

În materia impozitului pe venit, cotele de impunere sunt modice, nivelul de 9,5% fiind atins doar în Vermont şi Districtul Columbia (doar pentru veniturile cele mai consistente).

De regulă, impozitul federal plătit este deductibil din baza de impunere a impozitului statal. Majoritatea statelor recurg la un sistem de impozitare progresivă a veniturilor, în timp ce mai puţine dintre ele (Colorado, Illinois, Indiana, Pennsylvania) impun veniturile cu o cotă fixă (flat rate). În fine, ceea ce se mai poate observa este faptul că şi la nivel statal impozitarea veniturilor ţine cont de situaţia familială a contribuabililor, fiind obișnuită impozitarea pe cuplu