Impozitul pe Profit

1. PREZENTAREA IMPOZITULUI PE PROFIT.

Impozitul pe profit este un impozit direct care a înlocuit impozitul pe beneficiul întreprinderii socialiste de stat, fiind instituit în România prin Legea nr.12 din 1991. La început a avut o presiune fiscală destul de ridicată (o cotă de până la 40% din profitul impozabil). Ulterior s-a urmărit modernizarea continuă a acestui tip de impozit avându-se în vedere sfera de cuprindere, cheltuielile deductibile şi nedeductibile, cotele de impunere, reducerile şi scutirile.

Din anul 2005, cota de impozit pe profit a devenit 16%, fiind una dintre cele mai reduse cote de impozitare din Europa.

1.1. Contribuabilii impozitului pe profit în România.

Categoriile de contribuabili ai impozitului de profit sunt:

• Persoanele juridice române. Acestea datorează impozit pentru profitul impozabil obţinut din orice sursă, atât din România, cât şi în străinătate;

• Persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România. Acestea datorează impozit pentru profitul impozabil atribuibil sediului permanent;

• Persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică. Acestea datorează impozit asupra părţii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecărei persoane;

• Persoanele juridice care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţile imobiliare situate în România şi din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română. Acestea datorează impozit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri;

• Persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică. În acest caz, impozitul datorat de persoana fizică se calculează asupra părţii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. Impozitul se reţine şi se varsă de către persoana juridică română.

• Persoanele juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei europene.

1.2. Cotele de impozitare.

Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16% începând cu data de 1 ianuarie 2005, până la acea dată cota a fost de 25%.

Cotribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurile sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi la care impozitul pe profit datorat pentru activităţile prevăzute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate.

Contribuabilii, cu excepţia celor prevăzuţi mai sus, în cazul cărora impozitul pe profit este mai mic decât suma impozitului minim pentru tranşa de venituri totale corespunzătoare, sunt obligate la plata impozitului la nivelul acestei sume, respectiv a impozitului forfetar.

1.3. Baza de calcul a impozitului pe profit.

Baza de calcul o reprezintă profitul impozabil care se calculează ca diferentă între veniturile realizate din orice sursă si cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielile nededctibile.

1.3.1. Scutirea de impozit a profitului reinvestit.

Profitul investit în producţia şi /sau achiziţia de echipamente tehnologice ( maşini, utilaje şi instalaţii de lucru), astfel cum sunt prevăzute în subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, folosite în scopul obţinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit.

Profitul investit reprezintă soldul contului de profit şi pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la începutul anului, utilizat în acest scop în anul efectuării investiţiei. Scutirea de impozit pe profit aferentă investitiilor realizate se acordă în limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectivă.