Impozitul pe Venit

“Nu este rau sa-ti aranjezi afacerile pentru a plati cat mai putine impozite.Fiecare poate sa o faca, fie el bogat sau sarac.Nimeni nu are o dorinta civica de a plati mai mult decat legea i-o cere; impozitele sunt actiuni impuse nu, contributii voluntare. ”

Judge Learned Hand

Impozitele reprezinta in zilele noastre obligatii pecuniare, pretinse, in temeiul legii, de catre autoritatea publica, de la persoane fizice si juridice, in raport cu capacitatea contributiva a acestora, preluate la bugetul statului in mod silit si fara contraprestatie imediata si folosite de catre acesta ca resurse pentru acoperirea cheltuielilor publice si ca instrumente de influentare a comportamentului platitorilor, astfel incat interesele acestora sa fie armonizate cu interesul public.

Impozitul pe venit este una din cele mai importante surse de venituri ale bugetului de stat, izvorul principal al formarii venitului bugetului de stat si al finantarii cheltuielilor publice.

Contribuabilii si sfera de cuprindere a impozitului

Impozitul se aplica urmatoarelor venituri:

- in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei;

- in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele mentionate anterior, numai veniturilor obtinute din Romania si anume: venituri din activitati independente, venituri din salarii, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din investitii, venituri din pensii, venituri din activitati agricole, venituri din premii si din jocuri de noroc, venituri din transferul proprietatilor imobiliare si venituri din alte surse.

- in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania, venitului net atribuibil sediului permanent;

- in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate dependenta in Romania, venitului salarial net din aceasta activitate dependenta;

- in cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin veniturile din alte activitati decat activitatea independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania si activitatea dependenta in Romania, venitului determinat conform regulilor prevazute in prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit.

- persoanele fizice care indeplinesc conditiile de rezidenta timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu al patrulea an fiscal. Conditiile de rezidenta sunt urmatoarele: domiciul persoanei se afla in Romania; centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania; persoana este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit sunt:

- venituri din activitati independente;

- venituri din salarii;

- venituri din cedarea folosintei bunurilor;

- venituri din investitii;

- venituri din pensii;

- venituri din activitati agricole;

- venituri din premii si din jocuri de noroc;

- venituri din transferul proprietatilor imobiliare;

- venituri din alte surse.

Cotele de impozitare

Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:

a) activitati independente;

b) salarii;

c) cedarea folosintei bunurilor;

d) investitii;

e) pensii;

f) activitati agricole;

g) premii;

h) alte surse.

Perioada impozabila

Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesul contribuabilului survine in cursul anului).

Codul Fiscal sabileste ca venituri neimpozabile:

a. ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala. Nu sunt venituri impozabile indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea copilului si ingrijirea copilului bolnav, potrivit legii;

b. sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi.

Nu sunt venituri impozabile despagubirile in bani sau in natura primite de catre o persoana fizica ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand daunele morale;

c. sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;

d. pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi, sumele fixe pentru ingrijirea pensionarilor care au fost incadrati in gradul I de invaliditate, precum si pensiile, altele decat pensiile platite din fonduri constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat;

e. contravaloarea cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acorda cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozitiilor legale in vigoare;

f. sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat;

g. veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal;

h. bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare sau perfectionare in cadru institutionalizat;

i. sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire ori donatie.

j. veniturile din agricultura si silvicultura, cu exceptia celor prevazute mai jos:

- cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat;

- cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor;

- exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea;

k. valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare, incepand cu data de 1 ianuarie 2008.

l. veniturile primite de cetateni straini pentru activitatea de consultanta desfasurata in Romania, in conformitate cu acordurile de finantare nerambursabila incheiate de Romania cu alte state;

m. sumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru creditele primite in conformitate cu legislatia in vigoare;

n. subventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, daca subventiile sunt acordate in conformitate cu legislatia in vigoare;

o. veniturile reprezentand avantaje in bani si/sau in natura primite de persoanele cu handicap, veteranii de razboi, invalizii si vaduvele de razboi, accidentatii de razboi in afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, cele deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, urmasii eroilor-martiri, ranitilor, luptatorilor pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989, precum si persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate in Romania cu incepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945;

p. prima de stat acordata in conformitate cu prevederile Legii nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificarile si completarile ulterioare;

q. premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice. Nu sunt venituri imbozabile premiile, primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in materie, in vederea realizarii obiectivelor de inalta performanta:clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale si jocurile olimpice de asemenea nu sunt venituri impozabile primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor,antrenorilor si tehnicienilor si altor specialisti.

r. premiile si alte drepturi sub forma de cazare,masa transport si altele asemenea, obtinute de elevi si studenti in cadrul competitiilor interne si internationale,inclusiv elevi si studenti nerezidenti in candrul competitiilor desfasurate in Romania.

s. alte venituri care nu sunt impozabile, asa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.