Încheierea Execuției Bugetare în Cadrul Trezoreriei Statului

INTRODUCERE

Lucrarea de faţă îşi propune să analizeze modalitatea de efectuare a operaţiunilor privind încheierea execuţiei sistemului bugetar prin intermediul trezoreriei.

Capitolul I vizează prezentarea câtorva noţiuni generale cu privire la instituţia trezoreriei statului, a modului său de organizare, a funcţiilor pe care le îndeplineşte în cadrul sistemului fiscal din ţara noastră, precum şi a caracteristicilor care fac din Trezoreria statului instrumentul necesar prin care instituţiile componente ale sistemului bugetar îşi derulează execuţia bugetară. Astfel, este prezentat contul curent general al Trezoreriei deschis la Banca naţională a României, structura bugetului trezoreriei, a elementelor de venituri şi cheltuieli bugetare care fac obiectul execuţiei prin trezorerie. În continuare este analizată clasificaţia indicatorilor finanţelor publice şi planul de conturi, în baza cărora instituţiile publice derulează operaţiuni de încasări şi plăţi prin trezorerie. Capitolul se încheie prin prezentarea modului de formare a conturilor bugetare în trezorerie şi a fluxului informatic al operaţiunilor de decontare din cadrul trezoreriei statului.

Capitolul II are în vedere analiza globală a sistemului bugetar, cu defalcare pe bugetele componente în situaţiile în care există anumite diferenţe în ceea ce priveşte derularea procesului execuţiei bugetare. Capitolul debutează cu prezentarea unor aspecte cu privire la sistemul fiscal din România, funcţiile acestuia, precum şi aspecte referitoare la structura impozitelor şi taxelor care compun sistemul fiscal şi la modalităţi de percepere şi urmărire a încasării impozitelor şi taxelor. În continuare se pătrunde în analiza bugetară prin prezentarea principiilor care stau la baza procesului bugetar şi a bugetelor componente ale sistemului unitar de bugete care compun sistemul bugetar din ţara noastră. Este prezentată sintetic clasificaţia sistemului bugetar, cu punctarea acelor indicatori care constituie grupe esenţiale ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare. Capitolul se încheie prin analiza etapelor procesului bugetar, proces care este abordat în fazele succesive ale derulării sale: elaborare, aprobare, executare, control şi raportare ale bugetului.

Capitolul III îmbină prin prezentarea studiului de caz, elementele marcate din punct de vedere teoretic în primele două capitole ale lucrării. Tratarea procesului încheierii execuţiei bugetelor aferente sistemului bugetar prin intermediul Trezoreriei Săcele debutează prin prezentarea trezoreriei în contextul locului pe care-l ocupă în ansamblul trezoreriilor judeţului Braşov, prezentare ce continuă prin tratarea sistemului contabil şi al fluxului informatic al operaţiunilor de decontări din cadrul Trezoreriei Săcele. Prin descrierea modului de încasare a veniturilor şi de efectuare a cheltuielilor bugetare (cu menţionarea etapelor obligatorii pe care trebuie să le parcurgă operaţiunile de mai sus), se realizează conturarea imaginii trezoreriei ca instrument al politicii fiscale de execuţie bugetară. Pe de altă parte, prin datele referitoare la execuţia bugetară pe care trezoreria le furnizează permanent instituţiilor care administrează bugetele aferente sistemului bugetar, este adus în discuţie rolul deosebit de important pe care-l joacă trezoreria în procesul reglării din mers a politicii bugetare prin instrumentul rectificării veniturilor şi cheltuielilor instituţiilor în cauză. Prin punctarea acestor considerente, este pregătit cadrul prezentării operaţiunilor de încheiere a execuţiei bugetelor sistemului bugetar prin intermediul trezoreriei. În acest sens, se pleacă de a situaţiile consemnate în balanţele sintetice ale bugetelor, trecându-se prin prezentarea detaliată a determinării rezultatului execuţiei, urmată de operaţiunile contabile efectuate de trezorerie în procesul încheierii bugetare şi, acolo unde este cazul, de operaţiunile aferente virării rezultatului pozitiv al exerciţiului ori a încasării deficitului de la ordonatorii de credite superiori instituţiilor în cauză.

Lucrarea se încheie prin prezentarea noilor reglementări cu privire la clasificaţia indicatorilor finanţelor publice, precum şi prin menţionarea câtorva aspecte legate de noua contabilitate a instituţiilor publice, toate acestea în contextul eforturilor pe care România le depune în procesul de integrare în Uniunea Europeană.

Capitolul I

TREZORERIA STATULUI

1.1. Trezoreria Statului – noţiuni generale

Înfiinţarea Trezoreriei Finanţelor Publice în anul 1992 a creat cadrul instituţional prin care statul are posibilitatea de a-şi stabili şi aplica politica de venituri şi cheltuieli, organizându-şi activitatea financiară atât la nivel central, cât şi în teritoriu. Trezoreria asigură în aceste condiţii cunoaşterea şi rezolvarea implicaţiilor specifice gestiunii finanţelor publice. Reforma sistemului financiar din România