Cuprins
- 1. INTRODUCERE 3
- 2. RESPONSABILITĂȚILE AUDITULUI INTERN PRIVIND FRAUDA 5
- 3. ROLUL AUDITULUI INTERN ÎN COMBATEREA FRAUDEI 7
- 4. CONCLUZII 9
- 5. BIBLIOGRAFIE 10
Extras din referat
1. INTRODUCERE
La început, companiile nu vedeau prevenirea fraudei ca fiind un obiectiv important pentru sistemul de control intern. Toate măsurile ce se iau în vederea prevenirii fraudei erau privite ca fiind o parte din obiectivele generale, și nu ca un program organizat și bine structurat, fiind alcătuit din obiective clare și bine definite pentru identificarea și prevenirea fraudei.
Consiliul de administrație, precum și acționarii obișnuiau să trateze cazurile înregistrate de fraudă ca fiind anumite neregularități generate de modul defectuos de funcționare a controalelor interne, care nu se realizează în mod regulat.
Însă, având în vedere că au apărut nenumărate cazuri de fraudă, care au fost identificate în cadrul unor firme cu renume sau în cadrul unor companii care își derulează activitatea la nivel internațional, atitudinea companiilor față de aceste cazuri s-a schimbat.
În prezent, frauda este abordată ca fiind un risc major la care este predispusă o companie. Conceptul de fraudă se află într-o relație foarte strânsă cu riscurile de credit, juridice, riscuri de piață și reputaționale. De asemenea, existența conceptului de fraudă i-au făcut pe investitori să fie mult mai diligenți, să se informeze mai bine în legătură cu organizația în care urmează să investească. Astfel că, alături de pierderile financiare provocate de fraudă se mai adaugă și alte pagube colaterale, precum distrugerea imaginii unei companii, ruperea anumitor relații de afaceri, afectarea moralului angajaților. Companiile care au înregistrat cazuri de fraudă le poate fi foarte greu să recâștige încrederea investitorilor, astfel că valoarea acestor companii scade.
Investitorii, ca răspuns la combaterea fraudei, au impus dezvoltarea unor mecanisme de anti-fraudă prin care se pune accent pe identificarea la timp și prevenirea cazurilor de fraudă. Astfel, în identificarea și prevenirea fraudei un rol foarte important îl au efectuarea controalelor interne și activitatea desfășurată de auditul intern.
Auditorii interni trebuie să aibă o imagine clară asupra fenomenului de fraudă și extinderea acestuia. În urma studiului din anul 2005 intitulat Global Economic Crime Survey, realizat de către Universitatea Martin-Luther, din Halle-Wittenberg, Germania, care a avut ca obiect de studiu peste 3600 de companii de la nivel internațional, a arătat ponderile înregistrate de principalele forme de fraudă, și anume:
- Delapidare 22%
- Manipularea situațiilor financiare 19%
- Corupție și mită 19%
- Pretenții false 15%
- Falsificare 9 %
- Spălare de bani 7%
- Altele 9%
2. RESPONSABILITĂȚILE AUDITULUI INTERN PRIVIND FRAUDA
Auditul intern presupune o activitate desfășurată în mod independent și obiectiv care oferă organizației o asigurare în ceea ce privește controlul desfășurat asupra operațiunilor, îndrumând organizația în îmbunătățirea operațiunilor și contribuind la adăugarea unui plus de valoare.
Responsabilitățile în interiorul unei companii privind prevenirea fraudei, sunt împărțite între conducerea executivă, comitetul de audit și auditul intern, astfel:
- Conducerea executivă are ca responsabilitate punerea în practică a mecanismelor pentru prevenirea și identificarea în timp util fraudei. Cei care fac parte din conducerea executivă sunt cei care trebuie să ofere explicații în cazul în care sunt descoperite cazuri de fraudă.
- Comitetul de audit are drept responsabilitate supravegherea modului în care sunt gestionate riscurile privind fenomenul de fraudă și de a monitoriza eforturile întreprinse împotriva fraudei de către conducerea executivă.
- Auditul intern reprezintă o componentă care are un rol foarte important în protecția împotriva fraudei, având un rol atât în monitorizarea riscurilor, cât și în prevenirea și identificarea fraudei. Auditul intern fiind un instrument care se află la dispoziția comitetului de audit, fiind singurul în măsură să evalueze în mod independent riscurile de fraudă și măsurile împotriva fraudei puse în practică de către conducerea executivă.
Auditul intern dispune și de o serie de oportunități, o dată cu reducerea cazurilor de fraudă și totodată a costurilor pe care aceasta le generează, profitabilitatea companiei va înregistra un progres major.
Bibliografie
Fîrțescu B. (2015) – Audit intern I, (suport de curs, format electronic, portal.feaa.uaic.ro)
Țogoe, D. (2009) – Fraudă, control și audit intern
Onofrei, M. (2009 – Guvernanţa financiară corporativă
Ghiță, M. (2009) – Guvernanţa corporativă şi auditul intern
Anton, S. (2015) – Gestiunea riscurilor financiare
Preview document
Conținut arhivă zip
- Rolul auditului intern in combaterea fraudelor.docx