Așezarea și perceperea impozitului pe profit

1. Așezarea impozitului pe profit

1.1. Cadrul juridic și elementele tehnice utilizate în așezarea impozitului pe profit

Cadrul juridic:

- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal publicată în Monitorul Oficial nr. 688/2015;

- Ordonanța Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, republicată în Monitorul Oficial nr. 40/1997;

- Legea nr. 73/1996 pentru aprobarea Ordonanței Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit;

- Ordonanța Guvernului nr. 83/1997 pentru modificarea și completarea Ordonanței Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit publicată în Monitorul Oficial nr. 375/1997;

- Ordonanța Guvernului nr. 40/1998 pentru modificarea și completarea Ordonanței Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit (MO nr. 43/1998);

- Ordonanța de urgență nr. 217/1999;

- Hotărârea Guvernului nr. 402/2000 pentru aprobarea instrucțiunilor privind metodologia de calcul al impozitului pe profit;

- Decizia Ministerului Finanțelor din 4.03. 2002;

- Legea privind Codul fiscal publicată în M.O. din 24-12-2003.

Elemente tehnice:

Subiectul - sunt obligați la plata impozitului pe profit :

a) persoanele juridice române;

b) persoanele juridice române care desfășoară activități printr-un sediu permanent în România;

c) persoanele juridice și fizice străine care desfășoară activități în România ca partener într-o asociere ce nu da naștere unei persoane juridice, pentru toate veniturile rezultate din activitatea desfășurată în România;

d) asocierile dintre persoanele fizice române și persoanele juridice române care nu dau naștere unei persoane juridice, pentru veniturile realizate atât în România, cât și în străinătate.

Materia impozabilă - impozitul pe profit se aplică:

a) în cazul persoanelor juridice române, asupra profitului impozabil obținut din orice sursă, atât din România, cât și din străinatate;

b) în cazul persoanelor juridice străine care iși desfașoară activitatea prin intermediul unui sediu permanent în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

c) în cazul persoanelor juridice străine și al persoanelor fizice nerezidente care desfașoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică, asupra parții din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecărei persoane;

d) în cazul persoanelor juridice străine care realizează venituri din/sau în legatură cu proprietăți imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoană juridică română, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

e) în cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care realizează venituri atât în România cât și în străinătate, din asocieri fără personalitate juridică, asupra părții din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

Obiectul impozitului este reprezentat de profitul rezultat din activitățile economice calculate ca diferență între veniturile și cheltuielile totale ale contribuabilului.

Baza de impozitare este reprezentată de profitul impozitabil care se obține prin adunarea cheltuielilor nedeductibile la profitul contabil și scăderea veniturilor neimpozabile și deducerile fiscale.

Cota de impozitare este de 16% pentru profitut impozabil, excepție făcând contribuabilii care desfășoară activități de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor și cazinourilor care sunt obligați la plata impozitului în cotă de 5% .

Perioada fiscală este perioada de timp pentru care se datorează impoitul. În cazul impozitului pe profit perioada fiscal coincide cu anul fiscal care este anul calendaristic.