Așezarea și perceperea impozitului pe venitul microîntreprinderilor

Capitolul I

Așezarea și perceperea impozitului pe venitul microîntreprinderilor

1.1. Cadru juridic și elementele tehnice ale impozitului pe venitul microîntreprinderilor

Conform legii privind impozitul pe venitul microîntreprinderilor, acesta este un impozit trimestrial, perceput de către stat asupra veniturilor persoanelor fizice și a celor juridice (unități agricole, unități comerciale, unități bancare, unități din domeniul culturii și artei, precum și instituții de cercetare științifică etc.).

Potrivitul art. 47 din legea nr. 177 din 18 iulie 2017, o microîntreprindere este o persoană juridică română ce îndeplinește anumite condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

- De a realiza venituri ce nu depășesc echivalentul în lei a 1.000.000 euro;

- Capitalul social al acesteia este deținut de alte persoane decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;

- Nu se află în dizolvare, ce este urmată de lichidare;

- Este înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești.

În cazul studiului de caz, acesta este realizat pe o firmă numită ERSTE STHEIN S.R.L. înființată la data de 6 august 2012, ce se axează pe lucrări de construcții a clădirilor rezidențiale și nerezidențiale. Această firmă încheie contracte cu diverși furnizori de la care își fac aprovizionarea pentru a-și putea derula activitatea de-a lungul timpului în ceea ce privește construirea de noi clădiri.

ERSTE STHEIN S.R.L. își desfășoară activitatea în Valea Lupului, județul Iași, având un număr de 2 angajați, iar ca obiect de activitate au la bază construcțiile clădirilor rezidențiale și nerezidențiale.

Nu intră sub incidența prezentului titlu următoarele persoane juridice române:

- Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii;

- Fondul de compensare a investitorilor, înființat potrivit legii;

- Fondul de garantare a pensiilor private, înființat potrivit legii;

- Fondul de garantare a asiguraților, constituit potrivit legii;

- Entitatea transparentă fiscal cu personalitate juridică.

În momentul introducerii unor noi taxe sau impozite, statul, trebuie să realizeze anumite obiective financiare, economice și sociale, dar realizarea acestor este posibilă numai atunci când respectivele reglementări fiscale sunt cunoscute și respectate atât de contribuabili, cât și de organele fiscale. Așadar, în toate legile prin care se instituie impozite și taxe se folosesc ca elemente tehnice următoarele:

- Subiectul/Plătitorul impozitului;

- Suportatorul/Destinatarul impozitului;

- Obiectul impunerii;

- Sursa impozitului;

- Unitatea de impunere;

- Cota impozitului;

- Termenul de plată.

Subiectul, plătitorul impozitului sau altfel spus contribuabilul, este persoana fizică sau juridică ce este obligată prin lege la plata impozitului. Ca plătitor de impozite trebuie îndeplinite anumite condiții, astfel, pentru ca o persoană fizică să fie plătitoare de impozite trebuie să îndeplinească cele trei condiții:

- Să fie cetățean liber;

- Să realizeze un anumit venit sau să dețină anumite bunuri;

- Să aibă capacitate de exercițiu.

În cazul firmei analizate, subiectul impozitului este firma Erste Sthein S.R.L.

Suportatorul sau destinatarul impozitului este persoana care suportă efectiv impozitul. Așadar, când vine vorba de impozitele directe suportatorul se identifică cu subiectul impozitului, iar pentru impozitele indirecte subiectul impozitului îi revine o obligație formală de a plăti impozitul. Astfel, suportatorul este una și aceeași persoană cu subiectul.

În cazul impozitului pe venitul microîntreprinderilor suportatorul impozitului în cadrul firmei analizate este Erste Sthein S.R.L.

Obiectul impunerii este reprezentat de materia ce este supusă impunerii. Obiectul impunerii, în cazul impozitelor directe poate fi profitul, venitul realizat de o persoană, bunuri mobile și imobil, etc.