Controlul conturilor de stocuri - audit statutar

Prezentarea Cadrului legislativ privind stocurile

- OMFP 3055/ 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene

- Legea contabilitatii, legea nr. 82/1991, republicata in in Monitorul Oficial, Partea I nr. 454 din 18/06/2008

- Legea nr.571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal

- H.G. nr. 97 din 19.03.1994 pentru modificarea H.G. nr. 58/1994 privind reglementarea diferentelor favorabile din reevaluarea stocurilor de valori materiale la unele produse ale caror preturi se stabilesc sub supravegherea Ministerului Finantelor, precum si a diferentelor favorabile de curs valutar rezultate ca urmare a deprecierii cursurilor in lei ale valutelor la unele banci comerciale cu capital majoritar de stat, publicata in M.Of. nr. 80 din 29.03.1994

- IAS 2: Stocuri

Prezentarea obiectivelor misiunii de audit financiar contabil privind stocurile

1. Evaluarea la intrare a stocurilor de materii prime

2. Identificarea stocurilor la nivelul patrimoniului entităţii. Asigurarea faptului că stocurile există şi sunt deţinute de societate.

3. Evaluarea corectă la ieşire a stocurilor, conform metodei FIFO. Asigurarea faptului că ieşirile de stocuri au fost corect contabilizate conform FIFO.

4. Urmărirea consecvenţei în aplicarea metodei contabile de evaluare la ieşire a stocurilor. Se urmăreşte exactitatea în aplicarea metodei contabile privind stocurile.

5. Verificarea reflectării tranzacţiilor derulate în perioada corectă, urmărind respectarea principiului independenţei exerciţiului.

6. Se verifică exhaustivitatea informaţiei privind stocurile de materii prime.

7. Prezentarea informaţiei în situaţiile financiare în conformitate cu cerinţele contabile.

8. Identificarea stocurilor depreciate şi greu vandabile şi verificarea constituirii de provizioane necesare.

9. Se verifica daca stocurile cu o mişcare lentă sau fără mişcare au fost corect evaluate, la valoarea netă realizabilă.

10. Analiza şi urmarirea dreptului de proprietate asupra bunurilor de natura stocurilor în cadrul entităţii.

Sistemul de documente primare si fluxul lor informational

-Factura de cumparare - Balanta de Verificare

- Factura de vanzare

- Bon de primire

-Jurnal Cumparari

- Bon de predare transfer restituire

- Jurnal vanzari

- Bon de predare a materialelor refolosibile la magazie

- Nota Intrare Receptie

- Bon de predare a semifabricatelor la magazie

- decont TVA

- Bon de transfer

- Registru Jurnal - Bon de consum

Aplicarea procedeelor si tehnicilor de audit

Scrisoare de angajament

Către Consiliul de Administraţie sau reprezentanţilor adecvaţi ai conducerii la vârf:

Dumneavoastră aţi cerut ca noi să efectuăm auditul situaţiilor financiare ale societăţii S.C. X S.A. care conţin bilanţul, contul de profit şi pierdere, situaţia modificărilor capitalului propriu şi situaţia fluxurilor de trezorerie pentru exerciţiul financiar care se încheie la această dată, precum şi un rezumat al politicilor contabile semnificative şi alte note explicative.

Suntem încântaţi să vă confirmăm acceptarea şi înţelegerea noastră în ce priveşte acest angajament prin conţinutul acestei scrisori. Auditul pe care îl vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastră asupra situaţiilor financiare.