Impozite Directe și Indirecte

1. Impozitele

1.1 Notiunea de impozit Continut si rol

Impozitele reprezinta o forma de prelevare a unei parti din veniturile sau din averea persoanelor fizice si juridice la dispozitia statului in vederea acoperirii cheltuielilor publice

Aceasta prelevare are caracter obligatoriu , este cu titlu nerambusabil si fara contrapestatie din partea statului.

Impozitele se stabilesc numai prin lege si au rol deosebit de important din punct de vedere financiar, economic si social :

- in domeniul financiar are rolul de a procura resursele necesare efectuarii cheltuielilor publice ;

- in domeniul economic impozitul reprezinta un instrument de interventie al statului pentru a incuraja sau a descuraja anumite sectoare sau activitati economice ;

- pe plan social rolul impozitelor este de redistribuire a unei parti din produsul intern brut intre diferitele categorii sociale precum si intre persoanele fizice si juridice ;

1.2 Elementele tehnice ale impozitelor

Concretizarea si individualizaea fiecarui impozit in parte au o deosebita importanta atat pentru organele fiscale cat si pentru contribuabili in sarcina coror se institue In acest scop se folosesc urmatoarele elemente tehnice :

- subiectul impozitului sau contribuabilul;

- suportatorul impozitului;

- obiectul impozitului ;

- sursa impozitului;

- unitatea de impunere;

- cota impozitului;

- asieta fiscala;

- termenul de plata ;

Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizica sau juridica obligata prin lege la plata impozitului Totodata, in afara obligatiei de plata a impozitelor datorate, contribuabililor le revin si alte obligatii ce se refera la : declararea obiectului impozabil si a marimii acestora , intocmirea anumitor evidente scrise , depunerea la fisc a uno deconturi periodice De asemenea , subiectii de impozite au dreptul de a beneficia de facilitatile fiscale legale si de a contesta operatiile considerate ilegale.

Suportatorul impozitului este persoana care suporta efectiv impozitul din veniturile sale. Acest element este important in legatura cu distinctia fundamentala dintre impozitele directe si cele indirecte Ca regula absoluta, la impozitele indirecte (TVA, accize) suportatorul difera de platitor si, subiectului impozitului ii revine o indatorire formala de a plati impozitul caci suportarea efectiva se realizeaza de catre persoana care cumpara produsele sau serviciile a caror vanzare este supusa impozitelor acesta , acest fenomen este cunoscut sub denumirea de repercursiunea impozitelor. La impozitele directe, de regula, platitorul si suportatorul sunt aceeasi persoana

Obiectul impozitului este bunul , venitul sau activitatea pentru care se datoreaza impozitele directe , precum si vanzarea , valorificarea sau punerea in ciculatie a unor produse , bunuri si servicii in cazul impozitelor indirecte. In mod traditional acest element poarta denumirea de materie impozabila Evaluarea materiei impozabile poate fi destul de dificila. De regula, aceasta se face pe baza declaratiei contribuabilului. In alte cazuri, ea se evalueaza conform unor norme fixate de catre autoritatea publica sau se face o expertiza fiscala.

Sursa impozitului indica din ce anume se plateste impozitul , adica din venit sau din avere Ca sursa a impozitului , veniturile apar sub forma salariului ,a profitului, dividendului sau rentei , in timp ce averea se prezinta sub forma de capital sau de bunuri mobile si imobile

La impozitul pe venit , obiectul coincide in toate cazurile cu sursa, lucru ce nu se intampla, de regula, in cazul impozitelor pe avere

Unitatea de impunere este in fapt unitatea de masura a materiei impozabile exprimata fie in unitati valorice, fie in unitati naturale. Spre exemplu, la impozitul pe venit unitatea de impunere este unitatea monetara (leul), iar la impozitul pe avere avem metru patrat pentru terenuri sau capacitatea cilindrica pentru automobile etc.

Cota de impunere reprezinta impozitul ce revine pe unitatea de masura a materiei impozabile.Aceasta poate sa fie o suma fixa sau o cota procentuala In toate tarile se practica mai multe feluri de cote, fie exprimate procentual fata de valoarea materiei impozabile, fie in unitate monetara pe unitatea de masura a materiei impozabile.

Cotele de impozitare exprimate procentual pot fi:

- progresive;

- progresive in transe (la salarii);

- proportionale (la profit)

Cota de impunere poate fi aparenta (cea prevazuta de lege) sau reala (care poate fi mai mica sau mai mare decat cea aparenta, datorita unui sistem de scutiri sau penalizari).

Asieta fiscala (modul de asezare al impozitului) reprezinta un grup de operatiuni prin intermediul carora se defineste in fiecare caz in parte forma concreta a impozitului si modul in care se aseaza.

Asezarea unui impozit presupune:

constatarea si evaluarea materiei impozabile;

stabilirea cuantumului impozitului datorat de catre contribuabil;

perceperea/incasarea impozitului.