Metodologia de Derulare a Misiunii de Audit Intern

Etape :

1. Pregătirea misiunii de audit intern

2. Intervenţia la faţa locului

3. Raportul de audit intern

4. Urmărirea recomandărilor

În cadrul primei etape, de pregătire a misiunii de audit intern, au loc următoarele proceduri :

1.1. iniţierea auditului

1.2. colectarea şi prelucrarea informaţiilor

1.3. identificarea şi analiza riscurilor

1.4. elaborarea programului de audit intern

1.5. şedinţa de deschidere.

1.1. Iniţierea auditului presupune întocmirea unor documente ce autorizează auditul şi creează independenţa auditorilor faţă de cel auditat.

Autorizarea misiunii de audit intern se realizează prin întocmirea şi transmiterea ordinului de serviciu echipei de auditori. Ordinul de serviciu se întocmeşte de şeful compartimentului de audit public intern, pe baza planului anual de audit public intern aprobat de conducătorul entităţii publice. Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de intervenţie asupra structurii auditate şi repartizeaza sarcinile de serviciu auditorilor interni, astfel încât aceştia să poată demara misiunea de audit.

Asigurarea independenţei auditorilor faţă de entitatea auditată se realizează prin întocmirea Declaraţiei de independenţă, care are ca scop verificarea incompatibilităţilor personale ale auditorilor interni faţă de conducerea şi personalul structurii auditate. În caz de incompatibilitate, se vor lua măsuri de eliminare a acestora.

1.2. Colectarea şi prelucrarea informaţiilor este de fapt pregătirea informaţiilor în vederea efectuării analizei de risc şi pentru identificarea informaţiilor fiabile, pertinente pentru atingerea obiectivelor misiunii de audit intern. In această etapă auditorii interni solicită şi colectează informaţii cu caracter general despre entitatea/structura auditată. Aceste informaţii trebuie să fie pertinente şi utile pentru a atinge urmatoarele scopuri:

a) identificarea principalelor elemente ale contextului instituţional şi socio-economic în care entitatea/structura auditată îşi desfăşoară activitatea;

b) cunoaşterea organizării entităţii/structurii auditate, a tehnicilor sale de lucru şi a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei;

c) identificarea punctelor cheie ale funcţionării entitatii/structurii auditate şi ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabilă a punctelor tari şi slabe;

d) identificarea şi evaluarea riscurilor cu incidenţă semnificativă;

e) identificarea informaţiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor controlului şi selecţionării tehnicilor de investigare adecvate.

Prelucrarea informaţiilor constă in :

a) analiza structurii/entităţii auditate şi activităţii sale (organigrama, regulamente de funcţionare, fişe ale posturilor, circuitul documentelor);

b) analiza cadrului normativ ce reglementează activitatea entităţii/structurii auditate;

c) analiza factorilor susceptibili de a împiedica buna desfăşurare a misiunii de audit public intern;

d) analiza rezultatelor controalelor precedente;

e) analiza informaţiilor externe referitoare la entitatea/structura auditată.

1.3. Identificarea şi analiza riscurilor este cea mai importantă etapă (procedură) de pregătire a misiunii de audit intern.