Obligațiile și Drepturile Contribuabililor Supuși Inspecției Fiscale

1. Introducere

În Codul de procedură fiscală se prezintă sfera inspecţiei fiscale precum şi modul de realizare a acesteia. Inspecţia fiscală poate fi generală când se verifică toate obligaţiile fiscale sau parţială când se verifică una sau mai multe obligaţii fiscale.

Activitatea de inspecţie fiscală este destinată încurajării gradului celui mai înalt nivel de regularitate şi eficacitate.

Inspecţia fiscală nu presupune existenţa unor raporturi ierarhice între cel care dispune controlul şi cel controlat, temeiul sau reprezentându-l legea şi are ca obiect verificarea bazelor de impunere, a legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor de către contribuabili, respectării prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile, stabilirea diferenţelor obligaţiilor de plata şi a accesoriilor aferente acestora.

Inspecţia fiscală se exercită asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare, care au obligaţii de stabilire, reţinere şi plată a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevăzute de lege.

Prin intermediul inspecţiei fiscale se:

• constată şi investighează fiscal toate actele şi faptele rezultând din activitatea contribuabilului supus inspecţiei sau altor persoane privind legalitatea şi conformitatea declaraţiilor fiscale, corectitudinea şi exactitatea îndeplinirii obligaţiilor fiscale, în vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;

• analizează şi evaluează informaţiile fiscale, în vederea confruntării declaraţiilor fiscale cu informaţiile proprii sau din alte surse;

• sancţionează potrivit legii faptele constatate şi se dispun măsuri pentru prevenirea şi combaterea abaterilor de la prevederile legislaţiei fiscale.

Inspecţia fiscală trebuie să fie efectuată astfel încât să se stabilească corectitudinea îndeplinirii obligaţiilor fiscale de către contribuabil.

Activitatea de inspecţie fiscală este destinată încurajării gradului celui mai înalt nivel de regularitate şi eficacitate.

Eficacitatea inspecţiei fiscale necesită existenţa unor cunoştinţe de specialitate de nivel înalt şi o bună calificare profesională inspectorilor fiscali.

Fiecare contribuabil are particularităţile lui, specifice domeniului de activitate administrării sale şi politicii aplicate. Ele reprezintă un avantaj pentru un inspector care a controlat deja o asemenea societate, deoarece dispare necesitatea de iniţiere a inspectorului în domeniul respectiv de activitate. Aceste aspecte reprezintă în acelaşi timp şi o garanţie a siguranţei opiniilor inspectorului ceea ce poate creşte încrederea contribuabilului în măsurile dispuse prin actul de control.

Inspecţia fiscală trebuie să fie desfăşurată într-un mod corect şi imparţial, pentru a garanta cel mai înalt nivel de regularitate si eficacitate. Inspecţia fiscală trebuie să se concentreze asupra riscurilor fiscale majore, atât cu ocazia selectării dosarelor, a obiectivelor ce trebuie controlate, cât şi la alegerea ariei controlului.

2. Drepturile şi obligaţiile contribuabililor supuşi inspecţiei fiscale

Potrivit art. 7 alin. (1) din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, înainte de începerea inspecţiei fiscale contribuabilul va fi informat despre drepturile şi obligaţiile pe care le are în timpul desfăşurării inspecţiei fiscale, prin Carta drepturilor şi obligaţiilor contribuabililor pe timpul desfăşurării inspecţiei fiscale, care va fi transmisă o dată cu avizul de inspecţie fiscală.

2.1. Drepturile contribuabililor

Pe timpul desfăşurării inspecţiei fiscale contribuabilul are următoarele drepturi :

1. Dreptul de a fi înştiinţat despre acţiunea de inspecţie fiscală;

2. Dreptul de a fi verificat numai pentru impozitele, taxele şi contribuţiile sociale aflate în cadrul termenului de prescripţie;

3. Dreptul de a solicita modificarea datei de începere a inspecţiei fiscale;

4. Dreptul de a fi verificat o singură dată pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie socială şi pentru fiecare perioadă supusă verificării/impozitării;

5. Dreptul de a solicita legitimarea organelor de inspecţie fiscală;

6. Dreptul ca activitatea contribuabilului să fie cât mai puţin afectată pe timpul desfăşurării inspecţiei fiscale;

7. Dreptul de a fi informat;

8. Dreptul de a fi primul solicitat pentru a furniza informaţii;

9. Dreptul de a refuza furnizarea de informaţii;

10. Dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate;

11. Dreptul de a fi protejat pe linia secretului fiscal;

12. Dreptul de a primi dovada scrisă în cazul reţinerii unor documente de către organele de inspecţie fiscală;

13. Dreptul de a cunoaşte rezultatele inspecţiei fiscale;

14. Dreptul de a contesta decizia de impunere emisă în urma inspecţiei fiscale.