Sistemul Fiscal

SISTEMUL FISCAL

1.1 Conceptul de sistem fiscal

Sistemul fiscal este un produs al gandirii,deciziei ,actiunii factorului uman,ca urmare a evolutiei societatii umane ,creat initial pentru a raspunde unor obiective financiare,la care,ulterior,s-au adaugat si obiective de natura economico-sociale.

Elementele de natura economica si relatiile dintre acestea,concretizate in diverse tehnici de stabilire si percepere a cuantumului diverselor prelevari fiscale,gestionarea acestora si deciziile de natura politica constituie componentele principale ale sistemului fiscal.

Unii economisti considera sistemul fiscal ca” totalitatea impozitelor si taxelor provenite de la persoane fizicesi peroane juridice care alimenteaza bugetele publice”sau „totalitatea impozitelor instituite intr-un stat,care-i procura acestuia o parte covarsitoare din veniturile bugetare,fiecare impozit avand o contributie specifica si un rol regulator in economie”.

O alta abordare a sistemului fiscal pune accentul pe elelmentele definitorii ale sistemului in general si interpreteaza sistemul fiscal prin prisma reletiilor dintre elementele care formeaza caest sistem,astfel:”sistemul fiscal,cuprinde un ansamblu de concepte principii,metode,procese,cu privire la o multime de elemente(materie impozabila,cote,subiecti fiscali etc)intre care se manifesta relatii care apar ca urmare a proiectarii,legiferarii,asezarii si perceperii impozitelor si care sunt gestionate conform legislatiei fiscale,in scopul realizarii obiectivelor sistemului”.

Aceasta ultima abordare este mai riguroasa,deoarece abordarea sistematica are un rol ordonator,contribuind la: explicarea unor concepte;sistematizarea cunostintelor;intelegerea interconexiunilor dintre economia de schimb;prelevarile fiscale si economia publica;identificarea si eliminarea distorsiunilor prin reglarea complexa in domeniul fiscal.

Sistemul fiscal este,asadar,un sistem complex,alcatuit dintr-un ansamblu de elemente si anume:

- materia impozabila;

- subiecti sau actorii sistemului fiscal;

- elementele modificabile

Materia impozabila,reprezentata de venitul realizat ,repartizat,consumat si capitalizat,constituie un element ovolutiv complex si cuprinde:

- venituri de munca,respectiv venituri de natura salariala;

- venituri din capital,respectiv rente,chirii,arenzi,dividente,dobanzi etc;

- venituri produse din agenti economice,sub forma beneficiilor din industrie,comert,agricultura,servicii etc;

- circulatia si consumul veniturilor.

Actorii sistemului fiscal,in raport cu functiile pe care le indeplinesc,se pot grupa in trei categorii:

- actori dotati cu putere de decizie;

- actori insarcinati cu administratia fiscala si reglementarea litigiilor;

- contribuabilii.

Organele legislative si executive reprezinta actori de decizie politica in materie fiscala,care se concretizeaza in dispozitii ce figureaza in legea finantelor publice sau legea bugetara anuala,respectiv in legile fiscale generale.

Actorii de decizie administrativa in materie fiscala au responsabilitatea gestiunii finantelor publice,reprezentanti de Ministerul Finantelor Publice si organele teritoriale subordonate.Contribuabilii sunt persoane fizice si juridice,care realizeaza venituri impozabile din activitati desfasurate in Romania.Sistemul fiscal cuprinde si elemente modificabile,stabilite de organele de decizie si legislative (ex:cotele de impunere).

1.1 Functiile sistemului fiscal

Ca o categorie finaciara si ca o componenta principala a sistemului resurselor financiare publice,impozitele indeplinesc in aria lor de manifestare,functiile atribuite finatelor in general,dar cu unele particularitati imprimate de continutul lor economic de procesele de redistribuire a produsului intern brut.

Un economist atribuie un sistemului fiscal o functie de finantare a cheltuielilor publice,o functie de redistribuire a veniturilor si averilor,conform obiectivului de echitate,si o functie de stabilizare a economiei.Alti economisti nu vorbesc explicit de functiile sistemului fiscal,respectiv ale impozitelor,ci de rolul ce revine acestora si anume :

- rolul financiar,de procurare a resurselor finaciare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice;

- rolul interventionist,de incurajare sau franare a activitatilor economice;

- rolul social,de redistribuire a unei parti importante din produsul intern brut intre gruparile sociale si indivizi.

Raportat la functiile atribuite finantelor publice in ansamblu,impozitele indeplinesc o functie de repartitie (numita si functie financiara,care include si finantarea cheltuielilor publice ),o functie de redistribuire a veniturilor si averilor asupra activitatilor economico-sociale si o functie de reglare a economiei (de corectare a dezechilibrelor).La acestea se poate adauga si functia de control,care ar semnifica capacitatea impozitelor de a mijlocii efectuarea controlului prin diferitele faze ale procesului reproductiei economice.

In cadrul functiei financiare,prin impozite se realizeaza,in cea mai mare masura,prima latura a functiei de repartitie atribuita finantelor publice.Aceasta, deoarece impozitul este principala forma de procurare a resurselor banesti la dispozitia statului si ,implicit de intre diferitele ramuri si subramuri economice,intre membrii societatii.