Stingerea creanțelor fiscale prin plată, compensare sau restituire

PLATĂ – Plăţile către organele fiscale se efectuează prin intermediul băncilor, trezoreriilor şi al altor instituţii autorizate să deruleze operaţiuni de plată.

Plata obligaţiilor fiscale se efectuează de către debitori, distinct, pe fiecare impozit, taxă, contribuţie şi alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv dobânzi şi penalităţi de întârziere.

În cazul stingerii prin plată a obligaţiilor fiscale, momentul plăţii este:

-în cazul plăţilor în numerar, data înscrisă în documentul de plată eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;

-în cazul plăţilor efectuate prin mandat poştal, data poştei, înscrisă pe mandatul poştal;

-în cazul plăţilor efectuate prin decontare bancară, data la care bâncile debitează contul plătitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, confirmate prin ştampila şi semnătura autorizată a acestora;

-pentru obligaţiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data înregistrării la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus şi anual timbrele datorate potrivit legii.

Exemple în cazul plăţilor efectuate prin decontare bancară :

Agentul economic SC OLIMP CONF SRL cu codul de identificare fiscala RO1230822, se prezintă la bancă şi depune ordine de plată pentru achitarea diferitelor obligaţii fiscale .

Operatorul de tranzacţii debitează contul platitorului RO07RNCB0193016147550001

cu suma de 1145 lei, beneficiar Bugetul de stat, iban beneficiar RO38TREZ4762010010101XXX reprezentând TVA-lunar; sume încasate pentru BS în contul unic în curs de distribuire suma 567, iban beneficiar RO13TREZ47620470101XXXXX; bugetele asigurări sociale şi fonduri speciale suma 972, iban beneficiar RO62TREZ4765502XXXXXXXXX.

COMPENSARE – Prin compensare se sting creanţele administrate de Ministerul Finanţelor Publice cu creanţele debitorului reprezentând sume de rambursat sau de restituit de la buget, până la concurenţa celei mai mici sume, când ambele părţi dobândesc reciproc atât calitatea de creditor, cât şi pe cea de debitor, dacă legea prevede altfel.

Creanţele fiscale administrate de unităţile administrativ-teritoriale se sting prin compensarea cu creanţele debitorului reprezentând sume de restituit de la bugetele locale, până la concurenţa celei mai mici sume, când ambele părţi dobândesc reciproc atât calitatea de creditor, cât şi pe cea de debitor, dacă legea nu prevede altfel.

Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului sau înainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia, după caz.

Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de câte ori constată existenţa unor creanţe reciproce.

Compensarea creanţelor debitorului se va efectua cu obligaţiidatorate aceluiaşi buget, urmând ca din diferenţa rămasă să fie compensate obligaţiile datorate altor bugete, în următoarea ordine:

-bugetul de stat;

-fondul de risc pentru garanţii de stat, pentru împrumuturi externe;

-bugetul asigurărilor sociale de stat;

-bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate;

-bugetul asigurărilor pentru şomaj.

Compensarea nu se aplică în cazul bugetelor locale.