Contabilitatea trezoreriei statului

1. Sistemul de organizare a Trezoreriei Statului

Terzoreia Statului este un sistem unitar şi integrat prin care statul asigură efectuarea operaţiunilor de încasări şi plăţi privind fondurile publice şi a altor operaţiuni ale statului , în condiţii de siguranţă şi în conformitate cu dispoziţiile legale.

Structura organizatorică a trezoreriei:

- La nivel central: Direcţia Generală a Trezoreriei Statului;

- La nivel judeţean: Direcţii Judeţene ale Trezoreriei Statului în cadrul Direcţiilor Generale ale Finanţelor Publice Judeţene;

- La nivel local:

- Trezorerii municipale organizate ca direcţii în cadrul Administraţiilor Financiare municipale;

- Trezorerii orăşeneşti ca servicii în cadrul Adm Fin orăşeneşti;

- Trezorerii comunale organizate ca servicii în cadrul Adm Fin comunale.

Înfiinţarea Trezoreriei Statului:

- Până în 1990, execuţia de casă a bugetului de stat se efectua prin BNR, care avea stabilite următoarele atribuţii:

- Încasarea veniturilor bugetare şi efectuarea plăţilor de casă

- Exercitarea controlului asupra eliberării fondurilor de la bugetul de stat în numerar şi în cont către instituţiile publice pentru acoperirea cheltuielilor aprobate, în limita creditelor bugetare

- Păstrarea conturilor de disponibilităţi ale bugetelor locale, ale instituţiilor publice

- Transmiterea informaţiilor către MFP privind execuţia bugetară

- În 1990 a fost înfiinţată BCR, care a preluat de la BNR conturile de venituri şi cheltuieli ale BS, BASS, BL, precum şi conturile instituţiilor publice

- Înfiinţarea Trezoreriei Statului în anul 1992, care, prin sistemul trezoreriilor locale a preluat atribuţiile execuţiei de casă a bugetelor de la BCR, la care s-au adăugat noi atribuţii rezultate din reorganizarea finanţelor publice

Trezoreria publică cuprinde totalitatea resurselor de care dispune statul. Nu are drept scop principal obţinerea de profit.

Funcţii clasice:

1. Funcţia de casier public

2. Funcţia de bancă a statului

Funcţii moderne:

1. Administrator al banului public

2. Intermediar financiar (acordă împrumuturi din disponibilităţile sale)

3. Mandatar al puterii publice

4. Agent al intervenţiei financiare publice în economie în vederea reducerii costului resurselor financiare furnizate (de ex. Garanţiile)

5. Gardian al marilor echilibre (ajustarea capacităţilor de finanţare la nevoile de finanţare)

Observaţie !

- Pentru plata impozitelor şi taxelor agenţii economici pot utiliza:

- conturile la trezoreria din raza căreia sunt înregistraţi

- conturile deschise la băncile comerciale.

- Pentru primirea plăţilor de la instituţiile publice reprezentând contravaloarea bunurilor livrare şi a serviciilor prestate acestora, agenţii economici TREBUIE să-şi deschidă cont la trezoreria din raza căreia sunt înregistraţi.

2. Introducere în contabilitatea Trezoreriei Statului

Operaţiile derulate prin Trezoreria Statului:

- Execuţia de casă a bugetului de stat, a BL, a BASS, Bugetul fondului naţional unic al asigurărilor de sănătate

- Constituirea şi utilizarea mijloacelor extrabugetare şi a fondurilor cu destinaţie specială

- Gestionarea datoriei publice interne şi externe

- Alte operaţii financiare efectuate în cadrul organelor administraţiei publice centrale

Contabilitatea trezoreriei se realizează pe baza planului de conturi specific.

Tipuri de conturi deschise la trezorerie:

- 10 „Casa” – funcţie contabilă de activ

Debit 10 „Casa” Credit

Încasările reprezentând

- sumele datorate de persoane fizice sau juridice

din impozite şi taxe,

- sume reprezentând contravaloarea titlurilor de

stat şi a bonurilor de tezaur,

- sume depuse de instituţiile publice reprezentând

venituri încasate prin caseriile proprii Plăţile privind

- restituiri de sume necuvenite bugetelor

către persoane fizice sau juridice,

- precum şi restituirea contravalorii

titlurilor de stat sau a certificatelor

de trezorerie ajunse la scadenţă

- Conturi de venituri – funcţie contabilă de pasiv, îşi încep funcţiunea prin a se credita şi prezintă sold final creditor.

Debit Conturi