Extras din seminar
Se cunosc următoarele informaţii referitoare la construirea unui pod:
Situaţia împrumuturilor contractate înainte de 01.04.N:
Valoarea contractată Rata dobânzii
Împrumut 1 400.000 9%
Împrumut 2 100.000 13%
Total 500.000
Începutul construcţiei are loc la data de 01.04.N. La această dată suma neconsumată din împumuturi era de 160.000 lei.
Prima factură în valoare de 160.000 lei se face la 01.09.N.
La 01.01.N+1 se contractează un al treilea împrumut de 360.000 lei la o rată a dobânzii de 10%. Societatea decide ca sumele neutilizate să se valorifice prin depunerea lor la bancă sub forma unui depozit la termen cu o rată a dobânzii de 6%.
La 01.05.N+1 se achită factura a doua în sumă de 200.000 lei, iar a treia factură de 100.000 lei la 01.10.N+1.
Activitatea este întreruptă începând cu 01.10.N+1 până în iulie N+2.
Plata ultimei facturi are loc la 01.10.N+2, moment în care are loc şi finalizarea construcţiei. Punerea ei în funcţiune are loc la 01.11.N+2.
Rata dobânzii are încorporată o componentă de 3% reprezentând rata inflaţiei.
Tratamentul aplicat este cel alternativ. Se presupune că împrumuturile nu vor fi restituite până la 31.12.N+2. se va urmări succesiunea operaţiilor induse de informaţiile prezentate pe parcursul anilor N, N+1 şi N+2.
Rezolvare
Cum împrumuturile sunt contractate la rate de dobândă diferite, trebuie stabilite ratele de capitalizare în scopul calculării costurilor capitalizării.
Calculul ratelor de capitalizare (Rc) a costurilor îndatorării pentru fiecare categorie de împrumut:
Împrumuturi înainte de 01.04.N Rc = (400.000 * 9% + 100.000 * 13%) / 500.000 = 9,8%
Împrumuturi de la 01.01.N+1 Rc = 10%
Conform IAS 29 „Raportarea financiară în economii hiperinflaţioniste”, rata dobânzii utilizată în capitalizarea costului îndatorării nu trebuie să cuprindă componenta inflaţionistă.
Rata de capitalizare a împrumuturilor luate înainte de 01.04.N se descompune astfel:
- partea neinflaţionistă a dobânzii = 9,8% - 3% = 6,8%
- partea inflaţionistă a dobânzii = 3%.
01.04.N – 01.09.N
Data începerii capitalizării este considerată cea a achitării primei facturi, respectiv 01.09.N. Prin urmare dobânzile calculate pentru această perioadă sunt considerate cheltuieli ale perioadei. Nu este necesară împărţirea ratei de capitalizare în cele 2 componente.
Dobânda calculată pentru împrumuturile neutilizate = 160.000 lei * 9,8% * 5/12
= 6.533 lei
6.533 Cheltuieli cu dobânda = Dobânzi aferente creditelor bancare 6.533
01.09.N – 31.12.N
Dobânzile încep să fie capitalizate astfel:
- partea neinflaţionistă se include în costul construcţiei:
6,8% * 160.000 * 4/12 = 3.627 lei
3.627 Construcţii în curs = Dobânzi aferente creditelor bancare 3.627
- partea inflaţionistă rămâne cost al perioadei:
3% * 160.000 * 4/12 = 1.600 lei
1.600 Cheltuieli cu dobânda = Dobânzi aferente creditelor bancare 1.600
01.01.N+1 – 01.05.N+1
Primirea celui de-al treilea împrumut:
360.000 Conturi la bănci în lei = Credite bancare pe t.l. 360.000
Constituirea depozitului:
360.000 Depozite bancare pe t.l. = Conturi la bănci în lei 360.000
Preview document
Conținut arhivă zip
- Costul indatorarii.doc
- Leasing financiar pt seminar.doc
- Note la situatiile financiare.doc
- Reevaluarea activelor.doc