Analiza Profitului Aferent Cifrei de Afaceri

În cazul firmelor cu activitate de producţie, pentru analiza factorială a profitului aferent cifrei de afaceri, se recomandă următoarele modelele:

Analiza profitului aferent cifrei de afaceri se efectuează utilizând datele din tabelul de mai jos:

crt. Indicatori Simbol Programat Realizat

1. Cifra evaluată în preţuri de vânzare exclusiv T.V.A.

20.000 21.500

2. Cheltuieli totale aferente cifrei de afaceri

18.000 19.135

3. Volumul efectiv al producţiei vândute evaluat în preţuri medii prevăzute

4. Volumul efectiv al producţiei vândute

evaluat pe bază de costuri prevăzute

5. Suma profitului aferent cifrei de afaceri Pr 2.000 2.365

6. Profitul mediu la 1 leu cifră de afaceri (lei)

0,10 0,11

Potrivit modelului de analiză “a”, sistemul de factori care acţionează asupra profitului este următorul:

în care:

qv reprezintă volumul fizic al producţiei vândute;

g - structura producţiei vândute pe produse;

c - costurile complete unitare;

p - preţurile medii de vânzare unitare, exclusiv T.V.A.

Analiza factorială a profitului aferent cifrei de afaceri, presupune:

2.365 - 2.000 = + 365 mil. lei

din care, datorită:

1. influenţei modificării volumului fizic al producţiei vândute:

2. influenţei modificării structurii producţiei vândute pe produse:

3. influenţei costurilor complete unitare:

4. influenţei modificării preţurilor medii de vânzare unitare, exclusiv T.V.A.:

La finele perioadei analizate, comparativ cu nivelul prevăzut în bugetul de venituri şi cheltuieli, s-a înregistrat o creştere a profitului aferent cifrei de afaceri cu 365 mil. lei, respectiv cu 18,25%. Creşterea profitului aferent cifrei de afaceri influenţează pozitiv rezultatul exploatării, rezultatul curent, rezultatul brut şi respectiv net al exerciţiului etc.

Analizând influenţele factorilor, se constată următoarele:

- depăşirea volumului fizic al producţiei vândute cu 8,7% are ca rezultat sporirea profitului cu 174 mil. lei. Influenţa volumului producţiei vândute relevă faptul că pentru producţia întreprinderii există cerere, respectiv piaţa nu este saturată;

- structura cifrei de afaceri a influenţat profitul în sensul creşterii cu 108,5 mil. lei, situaţie ce se explică prin creşterea ponderii produselor vândute la care s-au prevăzut rate ale rentabilităţii mai mari decât rata medie prevăzută pe total întreprindere şi diminuarea ponderii produselor cu rate de rentabilitate prevăzute mai mici decât rata medie programată pe întreprindere;

- costurile complete unitare au exercitat o influenţă pozitivă asupra profitului, determinând creşterea acestuia cu 322,5 mil. lei, situaţie determinată de reducerea costurilor produselor ce deţin ponderea principală în totalul vânzărilor. Influenţa costurilor se apreciază ca favorabilă cu condiţia ca să nu fi fost afectată calitatea produselor vândute. Această situaţie pozitivă poate să fie rezultatul sporirii productivităţii, reducerii consumurilor specifice, sporirii gradului de utilizare a capacităţii de producţie etc.;

- preţurile de vânzare s-au redus faţă de nivelul prevăzut la sortimentele care deţin ponderea majoritară în cifra de afaceri şi au determinat diminuarea masei profitului cu 240 mil. lei. Această situaţie poate fi determinată de scăderea nivelului calităţii produselor (caz în care aprecierea este negativă) şi/sau acţiunii factorilor conjuncturali (oferta mai mare decât cererea, scăderea puterii de cumpărare a clienţilor etc.).