Contabilitatea Operațiunilor de Încasări și Plăți

În ceea ce priveşte operaţiunile de încasări şi plăţi deosebim:

- încasări şi plati în numerar ( ce se derulează prin casieriile băncii);

- încasări şi plati fără numerar (transfer de valori în conturi deschise la alte bănci în special la BNR).

Contabilitatea are sarcina să reflecta existenţa şi mişcarea activelor bănesti provocate de operatiunile de încasări şi plăţi în numerar şi fără numerar, pe feluri de semne monetare.

Contabilitatea operaţiunilor de casă şi a altor valori se ţine cu ajutorul conturilor din Grupa 10 “Casa şi alte valori”.

Contabilitatea operaţiunilor de casă

Contabilitatea operaţiunilor de casă se realizează cu ajutorul contului de activ 101 “Casa” care se deschide în contabilitatea fiecărei unităţi operaţionale şi la nivelul centralei bancare. La baza înregistrărilor din aces cont stau documentele primare ( foaia vărsământ-chitanţă, cecul etc). În debitul acestui cont se inregistreaza sumele încasate ( în RON sau valută) în corespondenţă cu diverse conturi în funcţie de natura sau scopul încasării (508, 2511, 253, 111, 341). Contul 101 “Casa” se creditează cu diverse plăţi, retrageri de sume ale titularilor de conturi curente sau de depozit etc.

Contabilitatea altor valori

În grupa operaţiunilor de casă se cuprinde şi gestiunea altor valori asimilate lichidităţilor, din această categorie făcând parte si cecurile de călătorie (= titluri de plata sau de încasare emise de organisme specializate, într-o sumă fixă într-o monedă determinată ce servesc la plata serviciilor turistice sau de altă natură ce pot fi preschimbate la cererea posesorului în moneda locala a ţării unde are loc deplasarea ).

Vezi manual circuitul cecurilor de călătorie.

Contabilitatea cecurilor bancare cumpărate ( primate pentru servicii prestate sau preschimbarea lor în moneda naţională) se realizează cu ajutorul contului de activ 109 “Alte valori”.

Cumpărarea cecurilor de călătorie de către unitătile bancare de la clintelă se înregistrează în debitul contului 109 . Cecurile cumpărate se reemit emitentului spre onorare, operaţie ce se înregistrează în creditul contului 109 şi reprezintă o diminuare a activelor încorporate în cecuri de călătorie.

Contabilitatea operaţiunilor de încasări şi plăţi prin contul curent la BNR

Contul sintetic care ţine evidenţa disponibiltăţilor şi a decontărilor cu BNR sau prin bancă este 111 “Cont curent la BNR”, cont bifuncţional.

Principalele operatiuni ce se înregistrează în debitul contului 1111 “Cont curent la BNR” sunt:

- depuneri de numerar din propriile casierii (101 “Casa”);

- încasări prin casele de compensări locale, în contul clienţilor (2511”Conturi curente”);

- încasări aparţinând altor unităţi aparţinând de aceleaşi societăţi bancare (341 “Decontări intrabancare”)

- mobilizări de resurse din împrumuturi;

- rambursări de credite interbancare

- virarea la sfârşitul zilei , în contul societăţii bancare la centrala BNR a soldului creditor al contului.

Principalele operatiuni ce se înregistrează în creditul contului 1111 “Cont curent la BNR” sunt:

- ridicări de numerar din contul curent;

- plăţi prin casele de compensaţii locale în contul clienţilor sau altor societăţi bancare;

- plăţi de comisioane şi dobanzi;

- rambursări de împrumuturi interbancare;

- virarea la sfârşitul zilei , în contul societăţii bancare la centrala BNR a soldului debitor al contului.

Contabilitatea operaţiunilor de încasări şi plăţi prin conturile curente ale clientelei

Contabilitatea disponibilităţilor băneşti ale clientelei la banca şi a operaţiunilor dispuse de titulari se realizează cu ajutorul contului 251 “Conturi curente” detaliat astfel:

- 2511 “Conturi curente”;

- 2517 “Creanţe şi datorii ataşate”;

o 25171 “Creanţe ataşate”;

o 25172 “Datorii ataşate”.

În general conturile curente sunt conturi de pasiv, ele neputând să prezinte decât sold creditor sau pot să fie soldate.

Instrumentele de încasari şi de plată –vezi manual

- foaia de vărsământ-chitanţă

- cecul

- cambia

- biletul la ordin

- ordinul de plată

-

Contabilitatea decontărilor între clienţi având conturi la aceeaşi unitate bancară

2511 “Conturi curente- analitic client A” = 2511 “Conturi curente- analitic client B”

Clientul A a realizat o plată făra numerar iar clientul B o încasare fără numerar.

Contabilitatea decontărilor intrabancare

Înregistrări contabile aferente unei decontări intrabancare

2511 “Conturi curente – analitic plătitor”= 341 “Decontări intrabancare – analitic banca beneficiarului”

341 “Decontări intrabancare – analitic banca plătitorului” = 2511 “Conturi curente – analitic beneficiar”

Contabilitatea decontărilor interbancare

Înregistrări contabile aferente unei decontări interbancare

2511 “Conturi curente – analitic plătitor”= 341 “Decontări intrabancare – analitic banca plătitorului”

341 “Decontări intrabancare – analitic banca plătitorului” = 1621 “Alte sume datorate - banca beneficiară”

1621 “Alte sume datorate - banca beneficiară” = 1111 “Cont curent la BNR”

1111 “Cont curent la BNR” = 1621 “Alte sume datorate - analitic banca plătitorului”

1621 “Alte sume datorate - analitic banca plătitorului” = 341 “Decontări intrabancare – analitic banca beneficiarului”

341 “Decontări intrabancare – analitic banca beneficiarului”= 2511 “Conturi curente – analitic beneficiar”