Metode și tehnici de impunere a impozitelor și taxelor

Aplicația nr.1:

Veniturile impozabile înregistrate de trei contribuabili A, B, C, sunt următoarele:

venitul impozabil al lui A este în sumă de 180 000 u.m;

venitul impozabil al lui B este în sumă de 210 000 u.m;

venitul impozabil al lui B este în sumă de 160 000 u.m;

Să se determine impozitele datorate și venitul net ce le rămâne celor trei contribuabili, în condițiile în care se utilizează tehnica impunerii în progresie simplă și compusă, cunoscând următoarea grilă de impozitare:

Nr.

Crt. Venitul anual impozabil (u.m.) Cota de impunere

1. Până la 100.000 15

2. 100.001-150.000 20

3. 150.001-200.000 25

4. Peste 200.000 30

Tehnica impunerii în progresie simplă:

determinarea impozitului pe venit: IV = Vi x ci %,

unde: IV = impozit pe venit;

Vi = venit impozabil;

Ci = cota de impozit;

IV/A = Vi/A - ci % A = 180.000 - 25% = 45.000 u.m.

IV/ B = Vi/B - ci % B = 210.000 - 30% = 63.000 u.m.

IV/ C = Vi/C - ci % C = 160.000 - 25% = 40.000 u.m.

determinarea venitului net: Vnet = Vi - Iv

Vnet/A = Vi/A - Iv/A = 180.000 - 45.000 = 135.000 u.m.

Vnet/B= Vi/B - Iv/B = 210.000 - 63.000 = 147.000 u.m.

Vnet/C = Vi/C - Iv/C = 160.000 - 40.000 = 120.000 u.m.

Tehnica impunerii în progresie compusă presupune parcurgerea următoarelor etape:

determinarea impozitului pe venit:

IV = T1 x ci%1 + T2 x ci%2 + + Tn x ci%n

T1 = limita superioară a tranșei - limita superioară a tranșei precedente, unde: IV = impozit pe venit,

Tn = tranșă de impozit,

ci% n = cota de impozit aferentă fiecărei tranșe de impozit,

limita inferioară a tranșei 1= 0,

limita superioară a tranșei n = nivelul venitului impozabil,

T1, , Tn = tranșe de impozit,

Modul de calcul în Tn = limita superioară a tranșei - limita superioară a tranșei precedente

Pentru T1 limita inferioară este 0. Tn - limită superioară = nivelul venitului impozabil

Iv/A = (100.000 - 0) x 15% + (150.000 - 100.000) x 20% + (180.000 - 150.000) x 25% = 15.000 + 10.000 + 7.500 = 3.2500 u.m.

Iv/B = (100.000 - 0) x 15% + (150.000 - 100.000) x 20% + (200.000 - 150.000) x 25% + ( 210.000 - 200.000) x 30% = 15.000 + 10.000 + 12.500 + 3.000 = 40.500u.m.

I_(V/C)=(100.000-0) x 15%+(150.000-100.000)x20%+(160.000-150.000)x25%=15.000+10.000+2.500=27.500 u.m

determinarea venitului net: Vnet = Vi - Iv

V_(net/ A)=V_(i_(/A) )-I_(V_(/A) )=180.000-32.500=147.500 u.m

Vnet/B = Vi/A - IV/A = 210.000 - 40.500 = 169.500 u.m.

Vnet/C = Vi/C - IV/C = 160.000 - 27.500 = 132.500 u.m.